{"id":240859,"date":"2025-10-09T17:48:24","date_gmt":"2025-10-09T15:48:24","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/representacion-fiscal-en-italia\/"},"modified":"2026-10-22T10:07:17","modified_gmt":"2026-10-22T08:07:17","slug":"representacion-fiscal-en-italia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/representacion-fiscal-en-italia\/","title":{"rendered":"Representaci\u00f3n fiscal en Italia"},"content":{"rendered":"\n

Al transponer las disposiciones de la Directiva 2006\/112\/CE<\/strong>, el ordenamiento jur\u00eddico italiano permite a los operadores extranjeros elegir entre dos alternativas: <\/p>\n\n

    \n
  1. La identificaci\u00f3n directa a efectos del IVA en Italia<\/strong><\/a>, disponible para todas las entidades residentes en pa\u00edses de la UE o en pa\u00edses no pertenecientes a la UE con los que exista un acuerdo de reciprocidad y que no tengan un establecimiento permanente en Italia; <\/li>\n<\/ol>\n\n
      \n
    1. El nombramiento de un representante fiscal a efectos del IVA<\/strong>, como alternativa a la identificaci\u00f3n directa o en los casos en que dicha identificaci\u00f3n no sea posible. <\/li>\n<\/ol>\n\n

      De conformidad con el art\u00edculo 44, apartado 3, del Decreto-ley n.\u00ba 331\/1993<\/strong><\/a> (modificado por el Decreto legislativo n.\u00ba 18\/2010<\/strong>), las entidades no residentes sin establecimiento permanente en Italia que realicen operaciones sujetas dentro del territorio italiano se consideran sujetos pasivos del IVA<\/strong>. En consecuencia, las obligaciones y los derechos derivados de la aplicaci\u00f3n de la Ley italiana del IVA (Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 633, de 26 de octubre de 1972)<\/strong> deben cumplirse o ejercerse por la v\u00eda ordinaria, bien mediante identificaci\u00f3n directa conforme al art\u00edculo 35-ter<\/strong>, bien a trav\u00e9s de un representante fiscal residente, nombrado de conformidad con y a los efectos del <\/strong>art\u00edculo 17, apartado 3<\/strong><\/a> del mismo Decreto. <\/p>\n\n

      Representaci\u00f3n fiscal en Italia: \u00bfcu\u00e1ndo es obligatoria? <\/h2>\n\n

      Para los sujetos no residentes que realicen entregas de bienes o prestaciones de servicios que se consideren territorialmente relevantes en Italia<\/strong>, sin tener un establecimiento permanente<\/strong> y sin encontrarse en los supuestos en que se permite la identificaci\u00f3n directa a efectos del IVA<\/strong>, el nombramiento de un representante fiscal a efectos del IVA<\/strong> pasa a ser obligatorio. Esta obligaci\u00f3n se aplica a cualquier persona no residente que realice en Italia operaciones territorialmente relevantes con particulares<\/strong>. <\/p>\n\n

      La raz\u00f3n de ser<\/strong> de esta obligaci\u00f3n radica en la necesidad de que la Administraci\u00f3n tributaria italiana disponga de un interlocutor nacional<\/strong> responsable de las obligaciones del IVA cuando el sujeto pasivo est\u00e1 establecido en el extranjero (v\u00e9ase Tribunal de Justicia, sentencia de 19 de febrero de 2009, asunto C-1\/08<\/strong><\/a>). <\/p>\n\n

      Requisitos subjetivos <\/h2>\n\n

      Las disposiciones del art\u00edculo 17, apartado 3, del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 633\/1972<\/strong> han sido modificadas recientemente por el art\u00edculo 4 del Decreto legislativo n.\u00ba 13\/2024<\/strong> (el denominado \u00abDecreto Accertamento<\/em>\u00bb), que introdujo, entre otras cosas, referencias expresas a los requisitos subjetivos<\/strong> que debe reunir el representante fiscal nombrado (art\u00edculo 8, apartado 1, letras a), b), c) y d) del Decreto ministerial n.\u00ba 164\/1999). En concreto, la persona nombrada representante fiscal no debe: <\/p>\n\n

      a) haber sido condenada, aunque sea sin sentencia firme, ni haber recibido una pena en aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 444 del C\u00f3digo de Procedimiento Penal italiano<\/strong> (aplicaci\u00f3n de la pena a petici\u00f3n de las partes) por delitos financieros; <\/p>\n\n

      b) tener procesos penales pendientes<\/strong> en fase de juicio por delitos financieros; <\/p>\n\n

      c) haber cometido infracciones graves y reiteradas<\/strong>, por su naturaleza y entidad, de la normativa tributaria o de seguridad social; <\/p>\n\n

      d) encontrarse en alguna de las situaciones previstas en el art\u00edculo 15, apartado 1, de la Ley n.\u00ba 55, de 19 de marzo de 1990<\/strong><\/a>, en la redacci\u00f3n dada por el art\u00edculo 1 de la Ley n.\u00ba 16, de 18 de enero de 1992<\/strong>, es decir, no estar sujeta a inhabilitaci\u00f3n o incapacidad para ejercer determinados cargos; <\/p>\n\n

      d-bis) haber formado parte de sociedades respecto de las cuales se haya dictado, en los cinco a\u00f1os anteriores, una resoluci\u00f3n de revocaci\u00f3n<\/strong> en virtud del art\u00edculo 39, apartado 4, del Decreto legislativo n.\u00ba 241, de 9 de julio de 1997<\/strong>. <\/p>\n\n

      Cuando el representante fiscal sea una persona jur\u00eddica<\/strong>, su representante legal<\/strong> tambi\u00e9n deber\u00e1 reunir los mismos requisitos subjetivos. <\/p>\n\n

      Declaraci\u00f3n y garant\u00eda <\/h2>\n\n

      La determinaci\u00f3n de los criterios conforme a los cuales el representante fiscal puede asumir esta funci\u00f3n solo tras prestar una garant\u00eda<\/strong> adecuada, proporcionada tambi\u00e9n al n\u00famero de sujetos representados<\/strong>, se ha delegado en un decreto espec\u00edfico del Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas (MEF). La norma de referencia es el Decreto ministerial de 9 de diciembre de 2024<\/strong><\/a>. <\/p>\n\n

      Al respecto, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate)<\/strong> emiti\u00f3 la Resoluci\u00f3n n.\u00ba 186368\/2025<\/strong><\/a> de 17 de abril de 2025<\/strong>, que establece los procedimientos operativos<\/strong> para acreditar los requisitos subjetivos<\/strong> y para prestar la garant\u00eda<\/strong> necesaria para asumir la funci\u00f3n de representante fiscal. <\/p>\n\n

      En particular, la resoluci\u00f3n dispone que los sujetos obligados<\/strong> son quienes pretenden asumir o ya ejercen la funci\u00f3n de representantes fiscales<\/strong>, y que deben: <\/p>\n\n