{"id":240456,"date":"2026-04-03T12:08:10","date_gmt":"2026-04-03T10:08:10","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=240456"},"modified":"2026-10-16T10:48:12","modified_gmt":"2026-10-16T08:48:12","slug":"beneficio-fiscal-para-profesores-e-investigadores-como-acceder-y-nuevas-opciones-de-prorroga-antes-de-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/beneficio-fiscal-para-profesores-e-investigadores-como-acceder-y-nuevas-opciones-de-prorroga-antes-de-2020\/","title":{"rendered":"Beneficio fiscal para profesores e investigadores: c\u00f3mo acceder y nuevas opciones de pr\u00f3rroga tambi\u00e9n para quienes se trasladaron antes de 2020"},"content":{"rendered":"<p>Con la <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/9761612\/Risposta+n.+80_2026.pdf\/6ac993f6-ca86-d65a-5096-c81b3ab9481d?t=1773834438527\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">respuesta a consulta n.\u00ba 80<\/a> del 18 de marzo de 2026, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) aclara, en relaci\u00f3n con este beneficio fiscal, que la <strong>duraci\u00f3n del r\u00e9gimen fiscal preferente<\/strong> previsto en el art\u00edculo 44 del Decreto-ley n.\u00ba 78\/2010 puede <strong>prorrogarse<\/strong> tambi\u00e9n <strong>para los profesores universitarios e investigadores que trasladaron su residencia fiscal a Italia antes de 2020<\/strong>, cuando surjan <strong>requisitos adicionales<\/strong> <strong>durante un periodo de disfrute ya prorrogado<\/strong>, mediante el <strong>ejercicio de una nueva opci\u00f3n<\/strong> y el pago de un importe adicional.<\/p>\n<p>Esta aclaraci\u00f3n se inscribe en el criterio interpretativo adoptado anteriormente en la Resoluci\u00f3n n.\u00ba 8\/2026, que abord\u00f3 una cuesti\u00f3n an\u00e1loga respecto de los profesores e investigadores que se trasladaron a Italia a partir del ejercicio fiscal 2020, reconociendo la posibilidad de prorrogar progresivamente el periodo preferente cuando nacen hijos adicionales durante el disfrute del r\u00e9gimen.<\/p>\n<h2>\u00bfCu\u00e1l es el importe del beneficio fiscal?<\/h2>\n<p>La exenci\u00f3n del 90 % prevista en el art\u00edculo 44 del Decreto-ley n.\u00ba 78\/2010 se aplica a las retribuciones del trabajo por cuenta ajena o por cuenta propia derivadas de actividades docentes o de investigaci\u00f3n cualificadas desarrolladas en Italia, sujeto a los requisitos legales. No cubre autom\u00e1ticamente todos los ingresos de un profesor o investigador.<\/p>\n<p><strong>Condiciones generales:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Traslado de la residencia fiscal<\/strong>: el r\u00e9gimen se aplica desde el ejercicio fiscal en que el profesor o investigador pasa a ser residente fiscal en Italia conforme al art\u00edculo 2 del C\u00f3digo italiano del Impuesto sobre la Renta (<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/270670\/DPR%2022%20dicembre%201986%20n%20917%20(Tuir)_Testo%20unico%20del%2022_12_1986%20n.%20917.pdf\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">TUIR<\/a>);<\/li>\n<li><strong>P\u00e9rdida del beneficio<\/strong>: el beneficio cesa si la persona traslada su residencia fiscal al extranjero durante el periodo de disfrute, sin perjuicio de las ventajas ya disfrutadas v\u00e1lidamente;<\/li>\n<li><strong>R\u00e9gimen de minimis<\/strong>: el beneficio est\u00e1 sujeto a los l\u00edmites del art\u00edculo 8-bis del <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2017;148\">Decreto-ley n.\u00ba 148\/2017<\/a>;<\/li>\n<li><strong>Incompatibilidad:<\/strong> el r\u00e9gimen no puede combinarse con incentivos fiscales similares (Ley n.\u00ba 238\/2010, <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2015;147\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Decreto legislativo n.\u00ba 147\/2015<\/a>, art\u00edculo 24-bis del TUIR), salvo el nuevo r\u00e9gimen de trabajadores impatriados del <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2023;209\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Decreto legislativo n.\u00ba 209\/2023<\/a>, siempre que un mismo ingreso no se beneficie dos veces.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Requisitos subjetivos:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>poseer un t\u00edtulo universitario o equivalente, con declaraci\u00f3n de valor en el caso de t\u00edtulos extranjeros;<\/li>\n<li>residencia estable en el extranjero y actividad docente o de investigaci\u00f3n documentada durante al menos dos a\u00f1os consecutivos en universidades o centros de investigaci\u00f3n;<\/li>\n<li>ejercicio en Italia de la actividad docente o de investigaci\u00f3n;<\/li>\n<li>adquisici\u00f3n y mantenimiento de la residencia fiscal italiana durante todo el periodo de disfrute.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Para quienes trasladan su residencia fiscal a Italia a partir de 2020, el periodo ordinario de disfrute es de seis ejercicios fiscales, incluido el del traslado, y puede alcanzar ocho, once o trece a\u00f1os cuando se cumplan los requisitos legales. Quienes se trasladaron antes de 2020 y disfrutaban del r\u00e9gimen a 31 de diciembre de 2019 pueden acceder a los periodos prorrogados mediante la opci\u00f3n espec\u00edfica de pago, sujeta a sus requisitos de elegibilidad adicionales.<\/p>\n<p>El Decreto legislativo n.\u00ba 117 de 19 de junio de 2026 aprob\u00f3 el nuevo texto refundido de la normativa del impuesto sobre la renta. El decreto entr\u00f3 en vigor el 4 de julio de 2026, mientras que las disposiciones del texto refundido se aplican desde el 1 de enero de 2027. El incentivo para la docencia y la investigaci\u00f3n queda recogido en el art\u00edculo 226. Las referencias al art\u00edculo 44 del Decreto-ley n.\u00ba 78\/2010 siguen siendo relevantes para la respuesta examinada y para las normas aplicables antes de esa fecha.<\/p>\n<h2>La cuesti\u00f3n planteada a la Agencia Tributaria<\/h2>\n<p>La <strong>consulta<\/strong> se refiere a un <strong>profesor universitario<\/strong> que declar\u00f3 <strong>haber trasladado su residencia fiscal a Italia en 2019<\/strong>, tras m\u00e1s de tres a\u00f1os de inscripci\u00f3n en el AIRE (Registro de italianos residentes en el extranjero), y <strong>haber disfrutado del incentivo fiscal del art\u00edculo 44 del Decreto-ley n.\u00ba 78\/2010 durante el periodo de cuatro a\u00f1os 2019-2022<\/strong>.<\/p>\n<p>En <strong>abril de 2023<\/strong>, el contribuyente ejerci\u00f3 la <strong>opci\u00f3n<\/strong> prevista en el art\u00edculo 1, apartado 763, de la <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2021;234\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ley n.\u00ba 234\/2021<\/a>, <strong>pagando el importe exigido sobre la base de un hijo menor nacido en 2018<\/strong>.<\/p>\n<p>Posteriormente, en <strong>agosto de 2023<\/strong>, naci\u00f3 un <strong>segundo hijo<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>La cuesti\u00f3n interpretativa<\/strong> planteada a la Agencia Tributaria era <strong>si el requisito de dos hijos pod\u00eda considerarse cumplido para todo el ejercicio fiscal 2023<\/strong> y, en consecuencia, si el contribuyente pod\u00eda acceder directamente a la pr\u00f3rroga hasta once ejercicios fiscales en total.<\/p>\n<p>Seg\u00fan la postura del contribuyente, el nacimiento del segundo hijo en el mismo a\u00f1o en que se ejerci\u00f3 la opci\u00f3n deber\u00eda haber permitido el reconocimiento inmediato de la pr\u00f3rroga m\u00e1s larga.<\/p>\n<h2>Marco jur\u00eddico de los traslados anteriores a 2020<\/h2>\n<p>Para los profesores e investigadores que <strong>trasladaron su residencia fiscal a Italia hasta 2019<\/strong>, el r\u00e9gimen ordinario del <strong>art\u00edculo 44 del Decreto-ley n.\u00ba 78\/2010 conced\u00eda el beneficio durante cuatro ejercicios fiscales a partir del a\u00f1o de adquisici\u00f3n de la residencia fiscal italiana.<\/strong><\/p>\n<p>El art\u00edculo 1, apartado 763, de la Ley n.\u00ba 234\/2021 introdujo el art\u00edculo 5, apartados 5-ter y 5-quater, del Decreto-ley n.\u00ba 34\/2019. La opci\u00f3n est\u00e1 abierta a los profesores e investigadores que se hab\u00edan trasladado a Italia antes de 2020, disfrutaban del art\u00edculo 44 a 31 de diciembre de 2019 y estaban inscritos en el AIRE o son ciudadanos de un Estado miembro de la UE. La opci\u00f3n exige el pago prescrito y el cumplimiento de las condiciones familiares o patrimoniales pertinentes.<\/p>\n<p>El sistema prev\u00e9 tres niveles de pr\u00f3rroga:<\/p>\n<ul>\n<li>hasta <strong>8 ejercicios fiscales en total<\/strong> cuando el contribuyente tiene al menos un hijo menor o a cargo, incluido un menor en acogimiento preadoptivo, o cumple las condiciones legales de adquisici\u00f3n de una vivienda en Italia. Para quienes regresaron antes de 2020, la opci\u00f3n de pago tiene requisitos de acceso distintos;<\/li>\n<li>hasta <strong>11 ejercicios fiscales en total<\/strong> cuando el contribuyente tiene al menos dos hijos menores o a cargo;<\/li>\n<li>hasta <strong>13 ejercicios fiscales en total<\/strong> cuando el contribuyente tiene al menos tres hijos menores o a cargo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Conforme a la <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/4255988\/Provvedimento+del+Direttore+su+modalit%C3%A0+di+esercizio+opzione+Ricercatori+e+Docenti.pdf\/bf6e6089-c445-e243-ae16-36178d3791f8\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Resoluci\u00f3n de la Agencia Tributaria n.\u00ba 102028 de 31 de marzo de 2022<\/a>, la opci\u00f3n se ejerce mediante el pago en un solo plazo antes del 30 de junio del a\u00f1o siguiente a la finalizaci\u00f3n del periodo de disfrute inicial, sin perjuicio de las normas transitorias espec\u00edficas para los periodos ya vencidos a 31 de diciembre de 2021. Las condiciones relativas a los hijos menores se valoran en el momento de ejercer la opci\u00f3n. La condici\u00f3n inmobiliaria tambi\u00e9n puede cumplirse mediante una adquisici\u00f3n dentro de los dieciocho meses posteriores a la opci\u00f3n, como la ley permite expresamente.<\/p>\n<p>El <strong>importe de entrada<\/strong> es:<\/p>\n<ul>\n<li>el 10 % de los ingresos cualificados del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia obtenidos en Italia en el ejercicio fiscal anterior a la opci\u00f3n, calculados antes de la exenci\u00f3n del 90 %, cuando el contribuyente tiene al menos un hijo menor, incluido un menor en acogimiento preadoptivo, o cumple la condici\u00f3n de adquisici\u00f3n de una vivienda.<\/li>\n<li>el 5 % de esos mismos ingresos cualificados cuando el contribuyente tiene al menos tres hijos menores, incluidos menores en acogimiento preadoptivo, Y cumple la condici\u00f3n de adquisici\u00f3n de una vivienda. El inmueble debe haberse adquirido despu\u00e9s del traslado a Italia, en los doce meses anteriores a este o dentro de los dieciocho meses posteriores al ejercicio de la opci\u00f3n. Tambi\u00e9n se admite la adquisici\u00f3n por el c\u00f3nyuge, la pareja o los hijos, incluso en copropiedad.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Para los contribuyentes que disfrutaron del periodo de cuatro a\u00f1os 2019-2022, el plazo pertinente venci\u00f3, por tanto, el 30 de junio de 2023.<\/p>\n<h2>Principio ya establecido para los traslados a partir de 2020<\/h2>\n<p>Para los profesores e investigadores que trasladan su residencia fiscal a partir de 2020, el apartado 3-ter del art\u00edculo 44 (futuro apartado 4 del art\u00edculo 226) prev\u00e9 directamente un periodo preferente m\u00e1s largo cuando se cumplen los mismos requisitos.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/9680915\/Risoluzione+n.+8_23_02_2026\/53d4752e-7504-b74c-ac29-b6161f8087f1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>La Resoluci\u00f3n n.\u00ba 08\/2026<\/strong><\/a><strong> aclar\u00f3 que el beneficio puede prorrogarse progresivamente si nacen hijos durante el periodo preferente: quien entra en el r\u00e9gimen sin hijos puede alcanzar despu\u00e9s 8, 11 o 13 a\u00f1os en total<\/strong> si los requisitos pertinentes surgen antes de que expire el periodo de disfrute.<\/p>\n<h2>La respuesta de la Agencia Tributaria: el momento de la opci\u00f3n es decisivo<\/h2>\n<p>En el caso concreto, la <strong>Agencia Tributaria excluye que el nacimiento del segundo hijo en agosto de 2023 pueda afectar a la opci\u00f3n ya ejercida en abril del mismo a\u00f1o.<\/strong><\/p>\n<p>En el momento del pago, el contribuyente solo cumpl\u00eda la condici\u00f3n de tener un hijo menor; por tanto, la \u00fanica pr\u00f3rroga disponible de inmediato es la de hasta ocho ejercicios fiscales en total.<\/p>\n<p>Para la condici\u00f3n relativa a los hijos menores, la fecha pertinente es aquella en que se ejerce la opci\u00f3n mediante el pago del 5 % o del 10 % de los ingresos cualificados del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia obtenidos en Italia en el ejercicio fiscal anterior, antes de aplicar la exenci\u00f3n del 90 %. El plazo legal independiente para una adquisici\u00f3n inmobiliaria posterior sigue siendo aplicable.<\/p>\n<h2>\u00bfC\u00f3mo funciona el beneficio fiscal?<\/h2>\n<p>El aspecto m\u00e1s relevante de la respuesta se refiere a la <strong>posibilidad de pr\u00f3rrogas adicionales posteriores.<\/strong><\/p>\n<h3>Primer paso: pr\u00f3rroga hasta 8 a\u00f1os<\/h3>\n<p>La opci\u00f3n ejercida en abril de 2023 sigue siendo v\u00e1lida para acceder a la primera pr\u00f3rroga:<\/p>\n<ul>\n<li>beneficio prorrogado hasta <strong>8 ejercicios fiscales en total;<\/strong><\/li>\n<li>pago del 10 % de los ingresos cualificados del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia obtenidos en Italia en 2022, antes de aplicar la exenci\u00f3n del 90 %.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Segundo paso: pr\u00f3rroga hasta 11 a\u00f1os<\/h3>\n<p>Aunque carece de relevancia para la opci\u00f3n ya ejercida, <strong>el nacimiento del segundo hijo permite una pr\u00f3rroga adicional<\/strong> en una fase posterior.<\/p>\n<p>En el caso descrito en la respuesta n.\u00ba 80\/2026, el contribuyente puede ejercer una nueva opci\u00f3n antes del <strong>30 de junio de 2027<\/strong>, en el a\u00f1o siguiente a la finalizaci\u00f3n del periodo de disfrute de ocho a\u00f1os, y realizar el pago adicional exigido para la pr\u00f3rroga m\u00e1s larga:<\/p>\n<ul>\n<li>el 10 % de los ingresos cualificados del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia obtenidos en Italia en 2026, antes de aplicar la exenci\u00f3n del 90 %.<\/li>\n<\/ul>\n<p>De este modo, el beneficio puede prorrogarse hasta <strong>11 ejercicios fiscales en total.<\/strong><\/p>\n<h3>Tercer paso: pr\u00f3rroga hasta 13 a\u00f1os<\/h3>\n<p>En el caso descrito en la respuesta n.\u00ba 80\/2026, si el contribuyente tiene adem\u00e1s un tercer hijo menor al ejercer la nueva opci\u00f3n antes del 30 de junio de 2027, el periodo total de disfrute puede alcanzar <strong>trece ejercicios fiscales<\/strong>, sujeto a los dem\u00e1s requisitos legales. El pago reducido del 5 % exige adem\u00e1s que se cumpla la condici\u00f3n relativa a la vivienda.<\/p>\n<p>Cuando se cumplen tanto la condici\u00f3n de tres hijos menores como la de adquisici\u00f3n de vivienda, el pago por la nueva opci\u00f3n es:<\/p>\n<ul>\n<li>el 5 % de los ingresos cualificados del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia obtenidos en Italia en 2026, antes de aplicar la exenci\u00f3n del 90 %.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Conclusiones<\/h2>\n<p>La respuesta n.\u00ba 80\/2026 confirma que, tambi\u00e9n para los profesores e investigadores que se trasladaron a Italia antes de 2020, el mecanismo de pr\u00f3rroga no funciona de forma r\u00edgida, sino que permite un acceso progresivo a los distintos niveles de pr\u00f3rroga, siempre que cada nuevo requisito se haga valer mediante una nueva opci\u00f3n ejercida dentro de los plazos aplicables.<\/p>\n<p>Desde el punto de vista operativo, la aclaraci\u00f3n exige prestar especial atenci\u00f3n a los plazos y al momento preciso en que se cumplen los requisitos pertinentes.<\/p>\n<p>En este contexto, el <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/services\/regimen-fiscal-para-impatriados-en-italia\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">despacho A&amp;P<\/a> ofrece asesoramiento especializado en fiscalidad internacional y reg\u00edmenes fiscales preferentes para trabajadores impatriados, ayudando a los contribuyentes a evaluar los requisitos de elegibilidad, gestionar las obligaciones y encontrar las soluciones pr\u00e1cticas m\u00e1s adecuadas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) aclara que, tambi\u00e9n para los profesores e investigadores que regresaron a Italia antes de 2020, el r\u00e9gimen fiscal favorable del art\u00edculo 44 del Decreto-ley n.\u00ba 78\/2010 puede prorrogarse cuando se cumplen requisitos adicionales. 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