El r\u00e9gimen forfetario (regime forfettario) representa en Italia el r\u00e9gimen fiscal natural. Todas las personas f\u00edsicas titulares de una partita IVA (n\u00famero de IVA italiano) que ejerzan una actividad empresarial, art\u00edstica o profesional de forma individual pueden beneficiarse de un tipo impositivo de hasta el 5 % si re\u00fanen los requisitos exigidos y no incurren en ninguna causa de exclusi\u00f3n.<\/p>\n\n
El r\u00e9gimen forfetario representa en Italia el r\u00e9gimen fiscal natural. Pueden aplicarlo todas las personas f\u00edsicas titulares de una partita IVA individual que cumplan los siguientes requisitos.<\/p>\n\n
El primer requisito<\/strong> que debe cumplirse se refiere al l\u00edmite de facturaci\u00f3n. Se toma siempre como referencia el per\u00edodo impositivo anterior. Cumplen este requisito quienes, en el a\u00f1o anterior, hayan obtenido ingresos o percibido honorarios que no superen los 85 000 euros. El l\u00edmite se elev\u00f3 a 85 000 euros<\/a> con la Ley de Presupuestos 2023.<\/p>\n\n A tal fin se consideran \u00fanicamente los ingresos y honorarios cobrados en el a\u00f1o impositivo (es decir, hasta el 31 de diciembre del a\u00f1o de referencia).<\/p>\n\n Importante: recu\u00e9rdese que el l\u00edmite de 85 000 debe prorratearse seg\u00fan los meses de actividad<\/p>\n<\/blockquote>\n\n Por tanto, si el a\u00f1o de referencia para comprobar el l\u00edmite de facturaci\u00f3n es el a\u00f1o en que se inici\u00f3 la actividad, el l\u00edmite no ser\u00e1 de 85 000. Para obtener el l\u00edmite correcto habr\u00e1 que dividir el l\u00edmite de 85 000 euros entre 365 y multiplicar por los d\u00edas efectivos de actividad.<\/p>\n\n Ejemplo<\/strong>: apertura de la partita IVA el 20 de marzo de 2022.<\/p>\n\n El l\u00edmite que debe tenerse en cuenta para comprobar la permanencia en el r\u00e9gimen forfetario tambi\u00e9n para 2023 ser\u00e1 de: 66 835 euros (85 000\/365 multiplicado por 287 d\u00edas)<\/p>\n\n El segundo requisito<\/strong> se refiere a la residencia fiscal. Solo pueden acogerse al r\u00e9gimen forfetario quienes sean residentes fiscales en Italia<\/a>.<\/p>\n\n Excepci\u00f3n<\/strong>: pueden acceder al r\u00e9gimen forfetario los no residentes que residan en uno de los Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea o en un Estado adherido al Acuerdo sobre el Espacio Econ\u00f3mico Europeo que garantice un intercambio de informaci\u00f3n adecuado. En este caso es posible obtener la flat tax siempre que el ciudadano extranjero obtenga en Italia al menos el 75 % de la renta total percibida. Consulta vinculante (interpello) n.\u00ba 519 de 28 de julio de 2021.<\/a><\/p>\n\n La consulta vinculante (interpello) 197\/2022 ha aclarado que quien contin\u00faa en Italia la actividad ejercida previamente en el extranjero no puede aplicar la flat tax del 5 %<\/a>. Podr\u00e1 beneficiarse, no obstante, del tipo reducido del r\u00e9gimen forfetario del 15 %.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n El tercer requisito<\/strong> se refiere a quienes, en el a\u00f1o anterior, hayan percibido rentas del trabajo por cuenta ajena o una pensi\u00f3n.<\/p>\n\n En efecto, no pueden aplicar el r\u00e9gimen forfetario quienes, en el a\u00f1o anterior, hayan tenido una renta bruta del trabajo por cuenta ajena y\/o asimilada superior a 35 000 euros<\/p>\n\n Excepci\u00f3n<\/strong>: este l\u00edmite no es relevante si la relaci\u00f3n laboral por cuenta ajena finaliz\u00f3 a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre del a\u00f1o anterior. Esta excepci\u00f3n solo es v\u00e1lida si ese mismo a\u00f1o no se percibi\u00f3 una renta de pensi\u00f3n ni una renta del trabajo por cuenta ajena derivada de otra relaci\u00f3n laboral.<\/p>\n\n El cuarto requisito<\/strong> se refiere a quienes emiten factura a sus antiguos empleadores. En efecto, si el contribuyente titular de partita IVA ejerce la actividad principalmente frente a empleadores con los que est\u00e1 en curso o ha existido una relaci\u00f3n laboral en los dos per\u00edodos impositivos anteriores, no podr\u00e1 acogerse al r\u00e9gimen forfetario.<\/p>\n\n El mismo l\u00edmite se aplica tambi\u00e9n a la actividad ejercida frente a sujetos directa o indirectamente vinculados a dichos empleadores.<\/p>\n\n Excepci\u00f3n<\/strong>: inicio de la actividad tras haber cumplido el per\u00edodo de pr\u00e1ctica obligatoria para el ejercicio de artes o profesiones. En este caso, el titular de la partita IVA puede emitir, incluso de forma predominante, las facturas al despacho en el que realiz\u00f3 las pr\u00e1cticas profesionales.<\/p>\n\n El quinto requisito<\/strong> se refiere a quienes poseen participaciones sociales en:<\/p>\n\n En el primer caso (a.), el titular de partita IVA, mientras posea aunque sea una sola participaci\u00f3n en sociedades de personas (snc y sas), asociaciones profesionales o empresas familiares, no puede aplicar el r\u00e9gimen forfetario.<\/p>\n\n En el segundo caso (b.), la posesi\u00f3n de la participaci\u00f3n no comporta por s\u00ed misma la exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen. La exclusi\u00f3n opera, en efecto, solo en caso de control directo o indirecto de una sociedad que ejerza la misma actividad econ\u00f3mica desarrollada a t\u00edtulo individual, o una actividad que sea directa o indirectamente atribuible a ella.<\/p>\n\n Para la exclusi\u00f3n deben concurrir ambas condiciones:<\/p>\n\n Sexto requisito<\/strong>: en el a\u00f1o anterior no deben haberse soportado gastos de trabajo por cuenta ajena por un importe total superior a 20 000 euros brutos.<\/p>\n\n Computan para dicho l\u00edmite los gastos soportados por:<\/p>\n\n El s\u00e9ptimo requisito<\/strong> establece que el titular de partita IVA no aplique ninguno de los reg\u00edmenes especiales a efectos del IVA o de determinaci\u00f3n forfetaria de la renta.<\/p>\n\n Dichos reg\u00edmenes son, en efecto, incompatibles con el r\u00e9gimen forfetario e impiden su aplicaci\u00f3n.<\/p>\n\n El octavo requisito<\/strong> se refiere a las actividades que realizan operaciones de cesi\u00f3n de edificios o partes de edificios, de terrenos edificables o de medios de transporte nuevos. Si estas actividades se ejercen de forma exclusiva o predominante, no puede aplicarse la flat tax y se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen fiscal ordinario.<\/p>\n\n Si tienes una partita IVA \u2013 o quisieras abrirla \u2013 pero no cumples los requisitos, podr\u00eda interesarte la \u00faltima actualizaci\u00f3n con la Ley de Presupuestos 2023 sobre la flat tax del 15 %<\/a>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n Los titulares de partita IVA que aplican el r\u00e9gimen forfetario determinan la renta con reglas distintas a las del r\u00e9gimen ordinario y aplican tipos de tributaci\u00f3n y de cotizaci\u00f3n reducidos.<\/p>\n\n\n
Los residentes en el extranjero no pueden acceder a la flat tax del 5 % – 15 %<\/h3>\n\n
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El r\u00e9gimen forfetario para trabajadores por cuenta ajena y pensionistas<\/h3>\n\n
R\u00e9gimen forfetario: factura al antiguo empleador<\/h3>\n\n
R\u00e9gimen forfetario y participaci\u00f3n en sociedades<\/h3>\n\n
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L\u00edmite de los gastos soportados por el titular por trabajo por cuenta ajena o asimilado<\/h3>\n\n
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La incompatibilidad con los reg\u00edmenes especiales a efectos del IVA o los reg\u00edmenes forfetarios de determinaci\u00f3n de la renta<\/h3>\n\n
La incompatibilidad del r\u00e9gimen forfetario con algunas actividades<\/h3>\n\n
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R\u00e9gimen forfetario flat tax: c\u00f3mo funciona<\/h2>\n\n
C\u00f3mo se calcula la renta en el r\u00e9gimen forfetario: ejemplos<\/h3>\n\n