{"id":194421,"date":"2023-06-09T16:39:07","date_gmt":"2023-06-09T14:39:07","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/certificado-de-residencia-fiscal-en-italia\/"},"modified":"2026-10-29T15:46:22","modified_gmt":"2026-10-29T14:46:22","slug":"certificado-de-residencia-fiscal-en-italia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/certificado-de-residencia-fiscal-en-italia\/","title":{"rendered":"Certificado de Residencia Fiscal en Italia"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Esta gu\u00eda pretende ofrecer informaci\u00f3n general sobre el certificado de residencia fiscal en Italia, por qu\u00e9 solicitarlo y c\u00f3mo obtenerlo a trav\u00e9s de la Agencia Tributaria italiana.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-is-the-italian-tax-residency-certificate\">\u00bfQu\u00e9 es el certificado de residencia fiscal en Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">El certificado de residencia fiscal es un documento emitido por la Agencia Tributaria italiana que certifica la residencia fiscal en Italia de la persona f\u00edsica, la sociedad u otra entidad elegible durante el per\u00edodo impositivo correspondiente.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Este certificado puede ser solicitado para presentarlo a la administraci\u00f3n fiscal de un pa\u00eds extranjero donde el contribuyente ha generado ingresos durante un a\u00f1o determinado, con el fin de beneficiarse de los acuerdos contra la doble imposici\u00f3n vigentes con ese pa\u00eds. <\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para m\u00e1s informaci\u00f3n, consulte nuestra gu\u00eda sobre la <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tax-residency-in-italy\/\">residencia fiscal en Italia<\/a>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-who-can-apply-for-it\">\u00bfQui\u00e9n puede solicitarlo?<\/h2>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Este certificado puede ser solicitado por todas las personas f\u00edsicas y entidades residentes en Italia, tales como: sociedades, entidades comerciales y no comerciales, fondos de inversi\u00f3n y fondos de pensiones. <\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">En el caso de sociedades de personas y otras entidades denominadas &#8220;transparentes&#8221;, el certificado solo puede ser solicitado por los socios o beneficiarios residentes en Italia. <\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-when-is-the-tax-residence-certificate-needed\">\u00bfCu\u00e1ndo es necesario el certificado de residencia fiscal?<\/h2>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">El certificado de residencia fiscal puede solicitarse a la Agencia Tributaria italiana para presentarlo al Estado extranjero en el que el contribuyente gener\u00f3 ingresos en un a\u00f1o determinado. Se utiliza generalmente para acreditar la residencia fiscal italiana al reclamar una exenci\u00f3n o reducci\u00f3n con arreglo a un convenio de doble imposici\u00f3n aplicable; la administraci\u00f3n tributaria extranjera puede exigir documentaci\u00f3n adicional y verificar los requisitos convencionales pertinentes.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n puede ser solicitado para diferentes tipos de ingresos generados en el mismo pa\u00eds extranjero, en cuyo caso se emitir\u00e1 un solo certificado. <\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-how-to-apply-for-the-tax-residency-certificate-in-italy\">\u00bfC\u00f3mo se solicita?<\/h2>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">La solicitud puede presentarse en cualquier oficina territorial de la Agencia Tributaria Italiana. El formulario aprobado por el Director de la Agencia Tributaria el 10 de julio de 2013 est\u00e1 disponible electr\u00f3nicamente y de forma gratuita.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">El solicitante puede presentar la solicitud firmada en persona, a trav\u00e9s de un representante autorizado, por correo certificado, por correo electr\u00f3nico certificado (PEC) o mediante el servicio autenticado \u00abConsegna documenti e istanze\u00bb de la Agencia Tributaria. En las presentaciones en l\u00ednea se aplican los requisitos de identificaci\u00f3n y firma establecidos. Los grandes contribuyentes deben presentar su solicitud ante la Direcci\u00f3n Regional territorialmente competente.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Es necesario completar el formulario indicando: <\/p>\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Estado<\/strong>: especifique si es el propietario de la empresa, el representante u otro;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Pa\u00eds<\/strong>: indique el nombre del Estado extranjero en el que se generaron los ingresos y al que debe dirigirse el certificado;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Ingresos<\/strong>: en este apartado es necesario indicar el tipo o tipos de ingresos producidos, sujetos a los Convenios de Doble Imposici\u00f3n Internacional, teniendo en cuenta la tabla disponible en el formulario, que puede <a href=\"https:\/\/www.tasse-fisco.com\/wp-content\/uploads\/attestato_richiesta_res_fiscale_pf_societ%C3%A0ita_ing-2.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">consultarse en el siguiente enlace<\/a>.<\/li>\n<\/ol>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Para el formulario de solicitud y la lista de categor\u00edas de ingresos, consulte el formulario oficial y las instrucciones de la Agencia Tributaria; las copias antiguas de las instrucciones pueden seguir mostrando requisitos de pago que dejaron de aplicarse a partir del 1 de enero de 2025.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-approved-template-for-the-certificate\">Modelo aprobado para el certificado<\/h2>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">La resoluci\u00f3n de la Agencia Tributaria de 10 de julio de 2013 aprob\u00f3 dos tipos distintos de documentos: (i) los formularios de solicitud que permiten a los no residentes pedir la devoluci\u00f3n, la exenci\u00f3n o la reducci\u00f3n de la retenci\u00f3n italiana, y (ii) un certificado de residencia fiscal para los contribuyentes residentes en Italia que necesitan invocar beneficios convencionales en el extranjero. Estos formularios fueron adoptados unilateralmente por la Agencia Tributaria italiana, sin acuerdo previo con las autoridades fiscales extranjeras.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">De hecho, seg\u00fan una tendencia predominante en la UE y a escala internacional, los modelos son el resultado de una iniciativa unilateral de Italia. Esta iniciativa est\u00e1 motivada principalmente por la necesidad de facilitar a los inversores no residentes que deseen acogerse directamente a los beneficios previstos en los convenios de doble imposici\u00f3n sobre las directivas europeas pertinentes u obtener la devoluci\u00f3n del impuesto italiano pagado o retenido en exceso del importe fijado por los mismos convenios y directivas.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-tax-residence-certificates-issued-by-foreign-administration-based-on-the-template-of-that-foreign-state\">Certificados de residencia fiscal emitidos por una administraci\u00f3n extranjera basados en el modelo de ese Estado extranjero<\/h3>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">La autoridad fiscal de un Estado extranjero puede expedir el certificado de residencia fiscal sin utilizar el formulario puesto a disposici\u00f3n por la Agencia Tributaria italiana. En concreto, la autoridad fiscal del pa\u00eds de residencia del beneficiario de la renta puede decidir utilizar su propio formulario para adjuntarlo a la solicitud de devoluci\u00f3n o de aplicaci\u00f3n directa de la exenci\u00f3n o del tipo convencional. En este caso, el formulario emitido por la autoridad fiscal extranjera debe certificar la residencia del beneficiario en virtud de la norma convencional pertinente en el en el per\u00edodo impositivo o en la fecha de emisi\u00f3n del certificado.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Cuando la autoridad fiscal extranjera prevea la emisi\u00f3n del certificado mediante procedimientos electr\u00f3nicos, la validez del documento deber\u00e1 ser verificable.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-tax-residence-certificates-issued-by-the-italian-tax-agency-based-on-the-template-of-a-foreign-state\">Certificados de residencia fiscal expedidos por la Agencia Tributaria italiana basados en el modelo de un Estado extranjero<\/h3>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n puede darse el caso de que la administraci\u00f3n tributaria extranjera exija a la Agencia Tributaria italiana que cumplimente su propio modelo had hoc, solicitando a la Agencia Tributaria italiana que lo selle y firme. En tales casos, si el formulario preparado por la administraci\u00f3n extranjera es sustancialmente similar al formulario italiano, la Agencia Tributaria italiana podr\u00e1 certificar la residencia fiscal en Italia utilizando el formulario extranjero. Esto es aplicable tanto para facilitar a los contribuyentes italianos que soliciten a un Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea o a un Estado asociado a un convenio la devoluci\u00f3n del impuesto extranjero o la aplicaci\u00f3n directa del tipo preferencial.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">En tal caso, la oficina de la Agencia Tributaria italiana seguir\u00e1 expidiendo el certificado de residencia fiscal tambi\u00e9n seg\u00fan el modelo aprobado por la Agencia Tributaria italiana. De hecho, la expedici\u00f3n del certificado italiano significa el cumplimiento de las obligaciones administrativas nacionales, mientras que el certificado de residencia sobre el modelo preparado por la administraci\u00f3n extranjera es funcional para permitir a los contribuyentes italianos evitar dificultades con las administraciones fiscales.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-how-long-does-the-tax-residence-certificate-last\">\u00bfCu\u00e1l es la duraci\u00f3n del certificado?<\/h2>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">El certificado de residencia fiscal puede obtenerse previa solicitud y suele referirse \u00fanicamente al ejercicio fiscal correspondiente que figura en el propio certificado.<br>Cuando el certificado de residencia fiscal deba presentarse a una autoridad extranjera, puede ser <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/services\/servicios-de-legalizacion-y-apostilla-en-italia\/\">necesario legalizarlo<\/a> para utilizarlo en ese pa\u00eds.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-difference-between-civil-residence-and-tax-residence\">Diferencia entre residencia civil y residencia fiscal<\/h2>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Los conceptos de residencia civil y residencia fiscal a menudo se confunden e intercambian, pero existe una diferencia importante entre ambos. <\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">La residencia civil est\u00e1 definida por el art\u00edculo 43 del C\u00f3digo Civil como &#8220;el lugar donde la persona tiene su domicilio habitual&#8221;. El domicilio est\u00e1 regido por el mismo art\u00edculo y definido como &#8220;el lugar donde la persona ha establecido la sede principal de sus asuntos e intereses&#8221;. <\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">A efectos del impuesto sobre la renta italiano, el \u00abdomicilio\u00bb tiene una definici\u00f3n legal propia desde el 1 de enero de 2024: es el lugar donde se desarrollan principalmente las relaciones personales y familiares de una persona. Para las personas f\u00edsicas, la residencia fiscal italiana se determina con arreglo al art\u00edculo 2, apartado 2, del TUIR; para las sociedades y otras entidades, los criterios pertinentes figuran en el art\u00edculo 73, apartado 3, del TUIR. Por tanto, el domicilio civil y el domicilio fiscal no deben tratarse como intercambiables.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Por lo tanto, la direcci\u00f3n de la residencia registrada y la direcci\u00f3n del domicilio pueden coincidir, pero tambi\u00e9n pueden no coincidir. La inscripci\u00f3n en el registro de poblaci\u00f3n residente<a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/digital-registry-new-portal-for-changing-residence-in-italy\/\"> se obtiene al inscribirse en la municipalidad italiana<\/a> donde se dispone de una vivienda.<br>Si necesario, es posible solicitar a la municipalidad un certificado de residencia, diferente del certificado de residencia fiscal mencionado en este art\u00edculo, y que se emite por un per\u00edodo de seis meses. En cambio, la direcci\u00f3n del domicilio puede ser generalmente certificada por el interesado mismo.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">La residencia fiscal es un concepto diferente y determina si una persona o entidad se considera residente a efectos del impuesto sobre la renta con arreglo a la legislaci\u00f3n interna italiana, sin perjuicio del convenio de doble imposici\u00f3n aplicable. Para las personas f\u00edsicas, a partir del ejercicio fiscal 2024 la residencia conforme al art\u00edculo 2, apartado 2, del TUIR puede establecerse por la residencia habitual, la definici\u00f3n tributaria de domicilio, la presencia f\u00edsica durante la mayor parte del ejercicio fiscal (incluidas las fracciones de d\u00eda) o por la presunci\u00f3n refutable derivada de la inscripci\u00f3n en el registro de poblaci\u00f3n residente. Para m\u00e1s informaci\u00f3n, consulte nuestro art\u00edculo espec\u00edfico: <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tax-residency-in-italy\/\">Residencia fiscal en Italia<\/a>.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">El Decreto Legislativo n.\u00ba 117, de 19 de junio de 2026, aprob\u00f3 el nuevo Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta (TUIR). Aunque el Decreto entr\u00f3 en vigor el 4 de julio de 2026, el art\u00edculo 377 del C\u00f3digo anexo dispone que sus disposiciones se aplican a partir del 1 de enero de 2027. Hasta el 31 de diciembre de 2026 siguen siendo aplicables las disposiciones pertinentes del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 917\/1986.<\/p>\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">A partir del 1 de enero de 2027, las referencias al antiguo TUIR (D.P.R. 917\/1986) deben leerse a la luz de las disposiciones correspondientes del nuevo Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta, introducido por el Decreto Legislativo n.\u00ba 117, de 19 de junio de 2026. 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