{"id":245128,"date":"2026-11-10T09:55:02","date_gmt":"2026-11-10T08:55:02","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?news=welfare-empresarial-y-trabajo-dominical-vales-de-combustible-y-vales-de-compra-exentos-dentro-de-los-limites-de-los-fringe-benefits-respuesta-n-o-189-2026"},"modified":"2026-11-10T09:57:51","modified_gmt":"2026-11-10T08:57:51","slug":"welfare-empresarial-y-trabajo-dominical-vales-de-combustible-y-vales-de-compra-exentos-dentro-de-los-limites-de-los-fringe-benefits-respuesta-n-o-189-2026","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/welfare-empresarial-y-trabajo-dominical-vales-de-combustible-y-vales-de-compra-exentos-dentro-de-los-limites-de-los-fringe-benefits-respuesta-n-o-189-2026\/","title":{"rendered":"Welfare empresarial y trabajo dominical: vales de combustible y vales de compra exentos dentro de los l\u00edmites de los fringe benefits (Respuesta n.\u00ba 189\/2026)"},"content":{"rendered":"

Respuesta n.\u00ba 189\/2026 \u2013 Objeto: Welfare empresarial \u2013 Tratamiento fiscal de los fringe benefits reconocidos a los trabajadores que prestan habitualmente servicio en domingo \u2013 Art\u00edculo 51, apartado 3, del TUIR<\/em><\/p>\n

Con la Respuesta n.\u00ba 189\/2026<\/b><\/a>, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha aclarado que los vales de combustible y los vales de compra<\/b> reconocidos en el marco de un plan de welfare a los empleados que desarrollan habitualmente su actividad laboral en domingo pueden considerarse retribuciones en especie (fringe benefits) regulados por el art\u00edculo 51, apartados 3 y 3-bis, del Texto \u00danico del Impuesto sobre la Renta italiano (TUIR)<\/b><\/a>.<\/p>\n

En consecuencia, estos beneficios no se integran en la renta del trabajo dependiente, a efectos fiscales y de cotizaci\u00f3n, dentro de los l\u00edmites globales previstos por la normativa vigente.<\/p>\n

\u00cdndice de contenidos<\/h2>\n
    \n
  1. El supuesto de hecho<\/a><\/li>\n
  2. El r\u00e9gimen fiscal de los fringe benefits<\/a><\/li>\n
  3. Vales de combustible y vales de compra como fringe benefits<\/a><\/li>\n
  4. El plan dirigido a los trabajadores que prestan servicio en domingo<\/a><\/li>\n
  5. La aclaraci\u00f3n de la Agencia Tributaria italiana<\/a><\/li>\n<\/ol>\n

    El supuesto de hecho<\/h2>\n

    El caso se refiere a una sociedad adjudicataria de servicios p\u00fablicos esenciales organizados los siete d\u00edas de la semana, que pretende introducir, para el bienio 2026-2027, un plan de welfare dirigido a los empleados llamados a desarrollar habitualmente su actividad laboral en domingo.<\/p>\n

    El plan prev\u00e9 la entrega mensual de vales de combustible y vales de compra multiuso, cuyo valor se diferencia en funci\u00f3n de la frecuencia con la que la unidad organizativa de pertenencia requiere la prestaci\u00f3n del servicio dominical.<\/p>\n

    La sociedad precisa que el beneficio tiene por finalidad apoyar a los trabajadores m\u00e1s afectados por modalidades organizativas potencialmente m\u00e1s gravosas desde el punto de vista de la conciliaci\u00f3n entre vida privada y trabajo, y que no constituye un premio vinculado al rendimiento o a la productividad individual. Adem\u00e1s, para el trabajo dominical ya est\u00e1 previsto un complemento espec\u00edfico en virtud del convenio colectivo aplicado y de la negociaci\u00f3n de empresa.<\/p>\n

    La sociedad pregunta, por tanto, si los vales pueden calificarse como fringe benefits y beneficiarse del correspondiente r\u00e9gimen de no sujeci\u00f3n.<\/p>\n

    El r\u00e9gimen fiscal de los fringe benefits<\/h2>\n

    El art\u00edculo 51, apartado 1, del TUIR<\/a> establece el principio general de car\u00e1cter omnicomprensivo de la renta del trabajo dependiente: se integran en la renta todas las cantidades y valores percibidos por el trabajador en relaci\u00f3n con la relaci\u00f3n laboral.<\/p>\n

    Sin embargo, el apartado 3<\/a> introduce un l\u00edmite espec\u00edfico dentro del cual el valor de los bienes entregados y de los servicios prestados al empleado no se integra en la renta.<\/p>\n

    Para los per\u00edodos impositivos 2025, 2026 y 2027, el art\u00edculo 1, apartado 390, de la Ley n.\u00ba 207\/2024<\/a> ha elevado temporalmente dicho l\u00edmite a:<\/p>\n

      \n
    1. 1.000 euros para la generalidad de los trabajadores dependientes;<\/li>\n
    2. 2.000 euros para los trabajadores dependientes con hijos fiscalmente a cargo.<\/li>\n<\/ol>\n

      El l\u00edmite debe verificarse considerando de forma acumulada el valor de los fringe benefits y las eventuales cantidades abonadas o reembolsadas por el empleador por suministros dom\u00e9sticos, alquiler de la vivienda habitual o intereses del pr\u00e9stamo hipotecario de la vivienda habitual, en los supuestos previstos por la ley. Para aplicar el l\u00edmite incrementado de 2.000 euros, el trabajador debe declarar al empleador que tiene derecho a \u00e9l, indicando el c\u00f3digo fiscal de los hijos fiscalmente a cargo.<\/p>\n

      En caso de superarse el l\u00edmite aplicable, el valor \u00edntegro de los fringe benefits se integra en la renta<\/b> y no solo la parte que excede del l\u00edmite.<\/p>\n

      A partir del 1 de enero de 2027, la regulaci\u00f3n pasar\u00e1 al art\u00edculo 53, apartados 4 y 5, del nuevo Texto \u00danico del Impuesto sobre la Renta (D.Lgs. n.\u00ba 117\/2026)<\/a>.<\/p>\n

      Vales de combustible y vales de compra como fringe benefits<\/h2>\n

      El art\u00edculo 51, apartado 3-bis, del TUIR<\/a> permite al empleador entregar bienes y servicios tambi\u00e9n mediante documentos de legitimaci\u00f3n, en formato papel o electr\u00f3nico, a los que se atribuye un valor nominal.<\/p>\n

      Tal como aclar\u00f3 la Agencia Tributaria italiana en la Circular n.\u00ba 28\/E de 15 de junio de 2016<\/a>, tambi\u00e9n se incluyen en el \u00e1mbito de los fringe benefits las entregas en especie realizadas mediante vales representativos de bienes o servicios, entre ellos los vales de combustible.<\/p>\n

      En el caso de los vales multiuso, el empleado puede utilizar el valor asignado para una pluralidad de bienes o servicios, respetando las condiciones previstas por la normativa de los documentos de legitimaci\u00f3n. Estos documentos deben cumplir las condiciones previstas en el art\u00edculo 6 del Decreto Ministerial de 25 de marzo de 2016<\/a>, entre ellas el car\u00e1cter nominativo, la intransmisibilidad y la imposibilidad de convertirse en dinero.<\/p>\n

      Para los vales acumulativos representativos de varios bienes o servicios, el decreto<\/a> y la Circular n.\u00ba 28\/E\/2016<\/a> remiten a un l\u00edmite de 258,23 euros por t\u00edtulo, distinto de los l\u00edmites anuales de no sujeci\u00f3n elevados a 1.000 o 2.000 euros. La Respuesta n.\u00ba 189\/2026<\/a> no aclara expresamente la coordinaci\u00f3n operativa entre dichos l\u00edmites.<\/p>\n

      El plan dirigido a los trabajadores que prestan servicio en domingo<\/h2>\n

      Un aspecto central de la Respuesta<\/a> es que los beneficios se reconocen \u00fanicamente a los trabajadores que desarrollan habitualmente su actividad laboral en domingo y que su valor var\u00eda en funci\u00f3n de la frecuencia del servicio dominical requerida por la unidad organizativa.<\/p>\n

      Seg\u00fan lo expuesto por la sociedad, el plan no tiene por objeto retribuir una prestaci\u00f3n laboral espec\u00edfica, ni constituye un incentivo al rendimiento, un premio de productividad o de resultados.<\/p>\n

      La finalidad es, en cambio, apoyar a un colectivo particular de empleados en raz\u00f3n de las modalidades estructurales de organizaci\u00f3n del trabajo y de sus posibles efectos sobre la conciliaci\u00f3n entre vida personal y profesional. En el caso concreto, adem\u00e1s, la prestaci\u00f3n laboral dominical ya se retribuye mediante un complemento espec\u00edfico previsto en la negociaci\u00f3n colectiva y de empresa.<\/p>\n

      A la luz de las caracter\u00edsticas declaradas por la sociedad, que la Agencia Tributaria italiana da por expuestas, los vales pueden calificarse como fringe benefits sin ser considerados una contraprestaci\u00f3n adicional por el trabajo dominical. La conclusi\u00f3n presupone que las circunstancias expuestas se correspondan con la aplicaci\u00f3n efectiva del plan, sin perjuicio de las facultades de control de la Administraci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

      La aclaraci\u00f3n de la Agencia Tributaria italiana<\/h2>\n

      La Agencia Tributaria italiana concluye que los vales de combustible y los vales de compra multiuso previstos en el plan pueden considerarse fringe benefits regulados por el art\u00edculo 51, apartados 3 y 3-bis, del TUIR<\/a>. En consecuencia, dichos beneficios no se integran en la renta del trabajo dependiente a efectos fiscales y de cotizaci\u00f3n, siempre que se respeten los l\u00edmites globales previstos por la normativa vigente para el per\u00edodo impositivo de que se trate.<\/p>\n

      La aclaraci\u00f3n confirma adem\u00e1s que el hecho de que el plan se dirija a trabajadores caracterizados por una particular modalidad organizativa de la prestaci\u00f3n no impide, por s\u00ed solo, la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de los fringe benefits<\/b>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Con la Respuesta n.\u00ba 189\/2026, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha aclarado que los vales de combustible y los vales de compra reconocidos a los empleados que prestan habitualmente servicio en domingo pueden considerarse fringe benefits del art\u00edculo 51, apartados 3 y 3-bis, del TUIR y no integrarse en la renta del trabajo dependiente dentro de los l\u00edmites previstos.<\/p>\n","protected":false},"author":110,"featured_media":195752,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[1437],"tags":[8035],"country":[1504],"container":[],"service":[6449,6484],"tag-di-competenza":[5618],"class_list":["post-245128","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","tag-news","country-italia-es","service-tax-and-legal-service-for-individuals","service-online-tax-declaration-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-es"],"acf":[],"yoast_head":"\nWelfare dominical: vales de combustible y compra, fringe benefits<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Respuesta n.\u00ba 189\/2026: los vales de combustible y de compra para los empleados que trabajan habitualmente en domingo son fringe benefits seg\u00fan el art. 51 del TUIR.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, 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