{"id":244950,"date":"2026-11-09T14:41:43","date_gmt":"2026-11-09T13:41:43","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?news=pensiones-publicas-residencia-fiscal-doble-nacionalidad-respuesta-202-2026"},"modified":"2026-11-09T14:54:55","modified_gmt":"2026-11-09T13:54:55","slug":"pensiones-publicas-residencia-fiscal-doble-nacionalidad-respuesta-202-2026","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/pensiones-publicas-residencia-fiscal-doble-nacionalidad-respuesta-202-2026\/","title":{"rendered":"Pensiones p\u00fablicas, residencia fiscal y doble nacionalidad: las aclaraciones de la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) (Respuesta n.\u00ba 202\/2026)"},"content":{"rendered":"

Con la respuesta a consulta vinculante (interpello) n.\u00ba 202 de 5 de noviembre de 2026<\/a>, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha aclarado el tratamiento fiscal de una pensi\u00f3n p\u00fablica italiana percibida por un residente en el extranjero con doble nacionalidad, italiana y la del Estado extranjero en el que reside. La cuesti\u00f3n se refiere, en concreto, a la aplicaci\u00f3n del Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n entre Italia y L\u00edbano y al papel de la nacionalidad a la hora de determinar el Estado competente para gravar la renta derivada de la pensi\u00f3n.<\/p>\n

La respuesta pone de relieve que el traslado de la residencia fiscal al extranjero no implica necesariamente que la tributaci\u00f3n de la pensi\u00f3n pase al Estado de residencia, ya que deben tenerse en cuenta tambi\u00e9n la naturaleza de la prestaci\u00f3n y las disposiciones convencionales espec\u00edficas aplicables.<\/p>\n

\u00cdndice de contenidos<\/h2>\n
    \n
  1. El caso: pensi\u00f3n del INPS y residencia en L\u00edbano<\/a><\/li>\n
  2. El r\u00e9gimen de las pensiones p\u00fablicas en el Convenio Italia\u2013L\u00edbano<\/a><\/li>\n
  3. La aclaraci\u00f3n de la Agenzia delle Entrate<\/a><\/li>\n
  4. Las comprobaciones que deben realizar los pensionistas residentes en el extranjero<\/a><\/li>\n<\/ol>\n

    El caso: pensi\u00f3n del INPS y residencia en L\u00edbano<\/h2>\n

    El contribuyente, residente en la Rep\u00fablica Libanesa e inscrito en el AIRE, posee tanto la nacionalidad italiana como la libanesa. Desde el 1 de septiembre de 2026 percibe una pensi\u00f3n abonada por el INPS, procedente de la antigua gesti\u00f3n INPDAP, como consecuencia de una relaci\u00f3n laboral anterior al servicio de un ministerio italiano que dur\u00f3 unos 35 a\u00f1os.<\/p>\n

    Ante las dudas surgidas con el ente de previsi\u00f3n social sobre el tratamiento fiscal correcto, el pensionista pregunt\u00f3 si la renta deb\u00eda tributar en Italia o exclusivamente en L\u00edbano. Seg\u00fan su interpretaci\u00f3n, la posesi\u00f3n de la nacionalidad libanesa y la residencia en dicho Estado bastar\u00edan para excluir la imposici\u00f3n italiana, pese a conservar la nacionalidad italiana.<\/p>\n

    La consulta nace de una duda que puede plantearse tambi\u00e9n tras un traslado estable al extranjero: residencia fiscal y nacionalidad son elementos distintos y pueden desempe\u00f1ar funciones diferentes en los convenios internacionales. La inscripci\u00f3n en el AIRE constituye un dato registral relevante, pero no basta, por s\u00ed sola, para determinar a qu\u00e9 Estado corresponde gravar cada categor\u00eda de renta. Adem\u00e1s, en el caso de las pensiones, es necesario examinar el origen de la prestaci\u00f3n y las reglas espec\u00edficas previstas en el acuerdo entre ambos pa\u00edses.<\/p>\n

    El r\u00e9gimen de las pensiones p\u00fablicas en el Convenio Italia\u2013L\u00edbano<\/h2>\n

    En el plano interno, los art\u00edculos 3<\/a> y 23, apartado 2, letra a), del TUIR<\/a> prev\u00e9n, respectivamente, la imposici\u00f3n de los no residentes por las rentas obtenidas en Italia y la relevancia fiscal de las pensiones abonadas por sujetos italianos. No obstante, es preciso coordinar estas disposiciones con los convenios internacionales para evitar la doble imposici\u00f3n, conforme a los principios recogidos tambi\u00e9n en el art\u00edculo 169 del TUIR<\/a>.<\/p>\n

    Por tanto, el an\u00e1lisis exige dos comprobaciones sucesivas. En primer lugar, debe determinarse si, con arreglo a la normativa italiana, la pensi\u00f3n es una renta de fuente italiana; a continuaci\u00f3n, hay que aplicar el Convenio, que puede modificar el reparto de la potestad tributaria entre los Estados. No basta, pues, con conocer el ente que abona materialmente la pensi\u00f3n: tambi\u00e9n son relevantes la relaci\u00f3n laboral de la que deriva la prestaci\u00f3n y la disposici\u00f3n convencional que la regula.<\/p>\n

    El Convenio Italia\u2013L\u00edbano, ratificado por la ley n.\u00ba 87\/2011<\/a>, dispone en el art\u00edculo 19, apartado 2, letra a)<\/a>, que las pensiones abonadas en relaci\u00f3n con servicios prestados al Estado, a sus subdivisiones o a los entes locales solo pueden, con car\u00e1cter general, someterse a imposici\u00f3n en el Estado del que proceden.<\/p>\n

    La letra b) introduce despu\u00e9s una excepci\u00f3n: la tributaci\u00f3n exclusiva pasa al Estado extranjero de residencia \u00fanicamente cuando el beneficiario es residente y nacional de este, sin poseer tambi\u00e9n la nacionalidad del Estado que abona la pensi\u00f3n<\/b>. El requisito de la nacionalidad debe valorarse, por tanto, en sus dos componentes. Adem\u00e1s, la noci\u00f3n de \u00abnacional\u00bb se define en el art\u00edculo 3 del propio Convenio<\/a>.<\/p>\n

    Las condiciones previstas en la letra b) deben concurrir simult\u00e1neamente. No basta, pues, con que el pensionista sea \u00fanicamente residente y nacional del Estado extranjero: tambi\u00e9n debe no poseer la nacionalidad del Estado del que procede la pensi\u00f3n. Esta distinci\u00f3n es decisiva en los casos de doble nacionalidad, porque la existencia de dos nacionalidades puede impedir que la tributaci\u00f3n exclusiva pase al Estado de residencia, sin que ello cuestione la residencia fiscal en el extranjero del beneficiario.<\/p>\n

    La aclaraci\u00f3n de la Agenzia delle Entrate<\/h2>\n

    En el caso examinado, la doble nacionalidad impide la aplicaci\u00f3n de la excepci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 19, apartado 2, letra b). En efecto, la nacionalidad libanesa no elimina la italiana y, en consecuencia, la pensi\u00f3n p\u00fablica sigue siendo imponible exclusivamente en Italia<\/b>, aunque el contribuyente sea fiscalmente residente en L\u00edbano.<\/p>\n

    No obstante, la Agenzia precisa que la conclusi\u00f3n presupone la naturaleza efectivamente p\u00fablica<\/b> de la pensi\u00f3n, vinculada a servicios prestados al Estado italiano, as\u00ed como la residencia fiscal en el extranjero declarada por el solicitante. Se trata de circunstancias de hecho que no se han verificado en el marco de la respuesta a la consulta vinculante.<\/p>\n

    Las comprobaciones que deben realizar los pensionistas residentes en el extranjero<\/h2>\n

    La aclaraci\u00f3n no significa que toda pensi\u00f3n abonada por el INPS a un residente en el extranjero solo pueda gravarse en Italia. Es necesario determinar la naturaleza p\u00fablica o privada de la prestaci\u00f3n, el empleador anterior, la residencia fiscal y las nacionalidades que se poseen, adem\u00e1s de la redacci\u00f3n del convenio espec\u00edfico aplicable.<\/p>\n

    El Convenio regula por separado, en el art\u00edculo 18<\/a>, las pensiones relativas a relaciones laborales que no corresponden a funciones p\u00fablicas, con condiciones diferentes de las del art\u00edculo 19. La calificaci\u00f3n de la prestaci\u00f3n por pensi\u00f3n es, por tanto, esencial para determinar la regla aplicable.<\/p>\n

    Para quienes se trasladan al extranjero o ya perciben una pensi\u00f3n italiana, una valoraci\u00f3n previa de la situaci\u00f3n fiscal y de la documentaci\u00f3n disponible puede ayudar a determinar el Estado de imposici\u00f3n correcto y a evitar tratamientos fiscales incoherentes con las disposiciones convencionales.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Con la Respuesta n.\u00ba 202\/2026, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha aclarado que la pensi\u00f3n p\u00fablica del INPS (ex INPDAP) de un residente en L\u00edbano con doble nacionalidad italiana y libanesa sigue estando sujeta a tributaci\u00f3n exclusivamente en Italia, en virtud del art\u00edculo 19 del Convenio Italia\u2013L\u00edbano para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"author":110,"featured_media":195752,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[1437],"tags":[8035],"country":[1504,4003],"container":[],"service":[6449,6484],"tag-di-competenza":[5618],"class_list":["post-244950","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","tag-news","country-italia-es","country-libano-es","service-tax-and-legal-service-for-individuals","service-online-tax-declaration-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-es"],"acf":[],"yoast_head":"\nPensi\u00f3n p\u00fablica y doble nacionalidad: Respuesta 202\/2026<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Respuesta n.\u00ba 202\/2026: la pensi\u00f3n p\u00fablica del INPS de un residente en L\u00edbano con doble nacionalidad solo tributa en Italia (Convenio Italia\u2013L\u00edbano).\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, 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