{"id":240122,"date":"2026-10-12T12:55:40","date_gmt":"2026-10-12T10:55:40","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&#038;p=240122"},"modified":"2026-10-12T12:55:41","modified_gmt":"2026-10-12T10:55:41","slug":"pensiones-del-inps-a-residentes-en-china-desde-2026-tributacion-exclusiva-en-italia-tambien-para-los-antiguos-empleados-del-sector-privado","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/pensiones-del-inps-a-residentes-en-china-desde-2026-tributacion-exclusiva-en-italia-tambien-para-los-antiguos-empleados-del-sector-privado\/","title":{"rendered":"Pensiones del INPS a residentes en China: desde 2026 tributaci\u00f3n exclusiva en Italia tambi\u00e9n para los antiguos empleados del sector privado"},"content":{"rendered":"<p><span data-teams=\"true\"><i>Respuesta n.\u00ba 179\/2026  ASUNTO: Tributaci\u00f3n en el territorio del Estado de pensiones  derivadas de una actividad laboral realizada en el sector privado, percibidas por una persona no residente, conforme al art\u00edculo 18, apartado 2, del  Convenio entre el Gobierno de la Rep\u00fablica Italiana y el Gobierno de la Rep\u00fablica Popular China para eliminar la doble imposici\u00f3n.<\/i><a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Con la Respuesta n.\u00ba 179\/2026, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha aclarado que la pensi\u00f3n del INPS percibida por una persona con residencia fiscal en China tributa exclusivamente en Italia cuando forma parte del sistema p\u00fablico italiano de seguridad social, aunque se haya generado \u00edntegramente a trav\u00e9s de una actividad laboral realizada en el sector privado.<a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a><\/p>\n<p>Por tanto, el criterio determinante no es la naturaleza p\u00fablica o privada del empleador anterior, sino el sistema de seguridad social en cuyo \u00e1mbito se abona la pensi\u00f3n y la naturaleza de las cotizaciones correspondientes.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>El caso examinado<\/strong><\/h2>\n<p>El contribuyente, con residencia fiscal en la Rep\u00fablica Popular China, percibe una pensi\u00f3n abonada por el INPS, generada exclusivamente a trav\u00e9s de una actividad laboral por cuenta ajena para empleadores privados.<a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a><\/p>\n<p>Al no haber trabajado nunca para una administraci\u00f3n p\u00fablica ni haber ejercido funciones p\u00fablicas, consideraba aplicable el art\u00edculo 18, apartado 1, del Convenio Italia-China, seg\u00fan el cual las pensiones abonadas en relaci\u00f3n con un empleo anterior tributan, con car\u00e1cter general, exclusivamente en el Estado de residencia del beneficiario. Seg\u00fan este planteamiento, la pensi\u00f3n habr\u00eda debido tributar exclusivamente en China.<a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Desde 2026, un nuevo Convenio Italia-China<\/strong><\/h2>\n<p>La aclaraci\u00f3n reviste especial relevancia porque se produce en el primer a\u00f1o de aplicaci\u00f3n del nuevo Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n entre Italia y China, firmado el 23 de marzo de 2019 y ratificado por Italia mediante la Ley n.\u00ba 182\/2024.<br \/>\nEl Acuerdo entr\u00f3 en vigor el 19 de febrero de 2025 y, conforme al art\u00edculo 29, se aplica desde el 1 de enero de 2026, sustituyendo desde esa fecha al anterior Convenio de 1986. <a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_4\" href=\"bookmark:\/\/source_4\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [3]<\/a><\/p>\n<p>El nuevo Convenio actualiza en varios puntos la normativa aplicable a la movilidad internacional de las personas. Entre las novedades de mayor inter\u00e9s:<a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_4\" href=\"bookmark:\/\/source_4\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [3]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_5\" href=\"bookmark:\/\/source_5\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [4]<\/a><\/p>\n<ol>\n<li>para el trabajo por cuenta ajena, el l\u00edmite de 183 d\u00edas previsto en el art\u00edculo 15 se comprueba con referencia a un per\u00edodo de doce meses que comience o termine en el ejercicio fiscal considerado, y no, como en el Convenio anterior, en el a\u00f1o natural; el art\u00edculo 14 prev\u00e9 un criterio temporal an\u00e1logo para las actividades profesionales y el trabajo por cuenta propia; <a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_4\" href=\"bookmark:\/\/source_4\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [3]<\/a><\/li>\n<li>tambi\u00e9n en el art\u00edculo 15 se introduce una regulaci\u00f3n espec\u00edfica para la indemnizaci\u00f3n por fin de relaci\u00f3n laboral (TFR) y otros pagos \u00fanicos de naturaleza an\u00e1loga, atribuyendo la potestad tributaria exclusiva al Estado del que proceden tales cantidades, cuando se hayan devengado durante el per\u00edodo en que el beneficiario realiz\u00f3 all\u00ed su actividad laboral; <a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a> <a title=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1989-10-31;376\" href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1989-10-31;376\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">[3]<\/a><\/li>\n<li>en materia de pensiones, el nuevo art\u00edculo 18 introduce una regla espec\u00edfica para las prestaciones abonadas en el marco de un sistema p\u00fablico de seguridad social, inexistente en el Convenio anterior. <a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_4\" href=\"bookmark:\/\/source_4\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [3]<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>Las principales modificaciones introducidas por el nuevo Acuerdo se explican tambi\u00e9n en el Informe del proyecto de ley de ratificaci\u00f3n del Convenio Italia-China.<a title=\"bookmark:\/\/source_5\" href=\"bookmark:\/\/source_5\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [4]<\/a><\/p>\n<p>Esta \u00faltima novedad es precisamente la que cobra relevancia en el caso analizado por la Agencia. El Convenio anterior preve\u00eda, en efecto, para las pensiones relativas a un empleo anterior, la tributaci\u00f3n en el Estado de residencia del beneficiario. El nuevo art\u00edculo 18 mantiene esa regla general en el apartado 1, pero introduce en el apartado 2 una excepci\u00f3n para las pensiones y otros pagos an\u00e1logos abonados en el marco de un sistema p\u00fablico de seguridad social, que tributan exclusivamente en el Estado al que pertenece dicho sistema. <a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><\/p>\n<p>Por tanto, para una pensi\u00f3n atribuible al sistema p\u00fablico de seguridad social italiano, la potestad tributaria sigue correspondiendo a Italia incluso cuando el pensionista tiene residencia fiscal en China.<a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a><\/p>\n<p>Sigue siendo distinto el r\u00e9gimen de las pensiones derivadas de servicios prestados al Estado o a otros entes p\u00fablicos, regulado por el art\u00edculo 19 del Convenio.<a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Una pensi\u00f3n derivada de un trabajo en el sector privado tambi\u00e9n puede formar parte del sistema p\u00fablico de seguridad social<\/strong><\/h2>\n<p>El Convenio no define expresamente qu\u00e9 debe entenderse por \u00absistema p\u00fablico de seguridad social\u00bb.<a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><\/p>\n<p>La Agencia remite, por tanto, a los trabajos parlamentarios relativos a la ratificaci\u00f3n del nuevo Acuerdo, seg\u00fan los cuales quedan incluidas las pensiones abonadas con arreglo a la legislaci\u00f3n de seguridad social a cambio de cotizaciones obligatorias por ley, as\u00ed como las prestaciones garantizadas por el Estado para perseguir fines generales de solidaridad, como las pensiones de invalidez.<br \/>\nSe invoca adem\u00e1s la Circular n.\u00ba 41\/E de 21 de julio de 2003, seg\u00fan la cual forman parte de la seguridad social las prestaciones abonadas a cambio de cotizaciones obligatorias relativas a un empleo anterior, mientras que quedan excluidas las vinculadas a cotizaciones voluntarias.<a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a> <a title=\"bookmark:\/\/source_6\" href=\"bookmark:\/\/source_6\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">[5]<\/a><\/p>\n<p>De ello se desprende que haber trabajado exclusivamente para empleadores privados no excluye que la pensi\u00f3n forme parte del sistema p\u00fablico de seguridad social. A efectos de la aplicaci\u00f3n del Convenio, lo que importa es la naturaleza del sistema de seguridad social en cuyo \u00e1mbito se abona la prestaci\u00f3n y el car\u00e1cter obligatorio de las cotizaciones de las que deriva.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>La aclaraci\u00f3n de la Agenzia delle Entrate<\/strong><\/h2>\n<p>En el caso examinado, la pensi\u00f3n del INPS se gener\u00f3 a trav\u00e9s de una actividad laboral realizada exclusivamente en el sector privado, pero se abona en el marco del sistema p\u00fablico italiano de seguridad social a cambio de cotizaciones obligatorias.<br \/>\nLa Agencia considera, por tanto, aplicable el art\u00edculo 18, apartado 2, del nuevo Convenio, con la consiguiente tributaci\u00f3n exclusiva en Italia.<a title=\"bookmark:\/\/source_1\" href=\"bookmark:\/\/source_1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [1]<\/a><a title=\"bookmark:\/\/source_2\" href=\"bookmark:\/\/source_2\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> [2]<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Un principio que no debe generalizarse a todas las pensiones extranjeras<\/strong><\/h2>\n<p>La conclusi\u00f3n de la Respuesta n.\u00ba 179\/2026 se refiere espec\u00edficamente al Convenio entre Italia y China y no puede extenderse autom\u00e1ticamente a los pensionistas con residencia fiscal en otros Estados.<\/p>\n<p>Los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n suscritos por Italia pueden prever, en efecto, criterios diferentes para la tributaci\u00f3n de las pensiones y, en particular, de las atribuibles a sistemas de seguridad o previsi\u00f3n social.<br \/>\nPara los pensionistas residentes en el extranjero es, por tanto, necesario verificar, caso por caso, la naturaleza de la prestaci\u00f3n por pensi\u00f3n y las disposiciones del convenio aplicable.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Referencias normativas y fuentes institucionales<\/strong><\/p>\n<p><strong>[1] <\/strong><a title=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/10289089\/Risposta%2Bn.%2B179_2026.pdf\/5e3378ce-b671-824f-f644-e1a8469323ea\" href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/10289089\/Risposta%2Bn.%2B179_2026.pdf\/5e3378ce-b671-824f-f644-e1a8469323ea\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Agenzia delle Entrate &#8211; Respuesta n.\u00ba 179 de 1 de octubre de 2026<\/a><\/p>\n<p><strong>[2] <\/strong><a title=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/vediMenuHTML?atto.codiceRedazionale=24G00198&amp;atto.dataPubblicazioneGazzetta=2024-12-03&amp;tipoSerie=serie_generale&amp;tipoVigenza=originario\" href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/vediMenuHTML?atto.codiceRedazionale=24G00198&amp;atto.dataPubblicazioneGazzetta=2024-12-03&amp;tipoSerie=serie_generale&amp;tipoVigenza=originario\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ley n.\u00ba 182 de 18 de noviembre de 2024 &#8211; Ratificaci\u00f3n y ejecuci\u00f3n del Acuerdo Italia-China de 23 de marzo de 2019<\/a><\/p>\n<p><strong>[3] <\/strong><a title=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1989-10-31;376\" href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1989-10-31;376\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Ley n.\u00ba 376 de 31 de octubre de 1989 &#8211; Normattiva<\/strong><\/a><\/p>\n<p><strong>[4] <\/strong><a title=\"https:\/\/www.senato.it\/japp\/bgt\/showdoc\/REST\/v1\/showdoc\/get\/fragment\/18\/DDLPRES\/0\/1118737\/all?utm_source=chatgpt.com\" href=\"https:\/\/www.senato.it\/japp\/bgt\/showdoc\/REST\/v1\/showdoc\/get\/fragment\/18\/DDLPRES\/0\/1118737\/all?utm_source=chatgpt.com\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Informe del proyecto de ley de ratificaci\u00f3n del Convenio Italia-China<\/a><\/p>\n<p><strong>[5] <\/strong><a title=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/299827\/Circolare+41+del+05+08+2011_circolare+41e.pdf\/ca479472-95cf-6172-49a1-bbaf990160e8\" href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/299827\/Circolare+41+del+05+08+2011_circolare+41e.pdf\/ca479472-95cf-6172-49a1-bbaf990160e8\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Agenzia delle Entrate &#8211; Circular n.\u00ba 41\/E de 21 de julio de 2003<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Respuesta n.\u00ba 179\/2026 ASUNTO: Tributaci\u00f3n en el territorio del Estado de pensiones derivadas de una actividad laboral realizada en el sector privado, percibidas por una persona no residente, conforme al 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