{"id":239049,"date":"2026-08-07T10:51:58","date_gmt":"2026-08-07T08:51:58","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&p=239049"},"modified":"2026-08-07T10:59:08","modified_gmt":"2026-08-07T08:59:08","slug":"tratamiento-fiscal-de-los-intereses-de-los-bonos-postales-de-ahorro-percibidos-por-una-persona-no-residente-residencia-continuada-en-un-pais-de-la-lista-blanca-articulo-6-del-decreto-legislativo-n-23","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/tratamiento-fiscal-de-los-intereses-de-los-bonos-postales-de-ahorro-percibidos-por-una-persona-no-residente-residencia-continuada-en-un-pais-de-la-lista-blanca-articulo-6-del-decre\/","title":{"rendered":"Tratamiento fiscal de los intereses de los bonos postales de ahorro percibidos por una persona no residente \u2013 Residencia continuada en un pa\u00eds de la lista blanca \u2013 Art\u00edculo 6 del Decreto Legislativo n.\u00ba 239 de 1 de abril de 1996"},"content":{"rendered":"

Bonos postales de ahorro: exenci\u00f3n para los no residentes solo con residencia continuada en pa\u00edses de la lista blanca<\/strong><\/h2>\n

Con la Respuesta n.\u00ba 148 de 2026, la Agencia Tributaria italiana<\/a> aclar\u00f3 que los intereses derivados de bonos postales de ahorro percibidos por una persona no residente pueden beneficiarse de la exenci\u00f3n del impuesto sustitutivo del 12,5 %, siempre que el titular haya sido residente, durante todo el per\u00edodo de tenencia de los t\u00edtulos, en Estados incluidos en la lista blanca y que los bonos est\u00e9n depositados en Poste Italiane. La exenci\u00f3n tambi\u00e9n puede aplicarse en caso de traslado de residencia entre distintos pa\u00edses incluidos en la lista blanca.<\/p>\n

 <\/p>\n

La Agencia Tributaria italiana ha proporcionado aclaraciones sobre el tratamiento fiscal de los intereses derivados de bonos postales de ahorro percibidos por una persona no residente en Italia. En particular, la Administraci\u00f3n tributaria ha precisado que el r\u00e9gimen de exenci\u00f3n del impuesto sustitutivo tambi\u00e9n puede aplicarse cuando el titular de los bonos haya trasladado su residencia de un Estado a otro, siempre que ambos Estados estuvieran incluidos, durante los per\u00edodos pertinentes, en la lista de pa\u00edses que permiten un adecuado intercambio de informaci\u00f3n con Italia.<\/p>\n

El caso<\/strong><\/h2>\n

El solicitante es un ciudadano italiano residente en Suiza, titular de bonos postales de ahorro emitidos el 4 de octubre de 2014 y con vencimiento el 4 de octubre de 2026.<\/p>\n

El contribuyente, no residente en Italia desde la emisi\u00f3n de los t\u00edtulos, pregunta si los intereses devengados por los bonos deben estar sujetos tambi\u00e9n a imposici\u00f3n en Italia en el momento del reembolso y qu\u00e9 documentaci\u00f3n debe presentarse a Poste Italiane para beneficiarse de la eventual exenci\u00f3n, evitando as\u00ed posteriores procedimientos de devoluci\u00f3n por doble imposici\u00f3n.<\/p>\n

Tratamiento fiscal de los bonos postales de ahorro<\/strong><\/h2>\n

De conformidad con el art\u00edculo 23 del Texto \u00danico de los Impuestos sobre la Renta italiano (TUIR), las rentas del capital pagadas por el Estado, por entidades residentes o por establecimientos permanentes situados en Italia se consideran producidas en territorio italiano y, con car\u00e1cter general, est\u00e1n sujetas a imposici\u00f3n tambi\u00e9n cuando son percibidas por personas no residentes.<\/p>\n

En particular, los intereses y dem\u00e1s rendimientos derivados de los bonos postales de ahorro colocados por Poste Italiane por cuenta de Cassa Depositi e Prestiti est\u00e1n sujetos ordinariamente a un impuesto sustitutivo sobre la renta del 12,5 %, de conformidad con el Decreto Legislativo n.\u00ba 239 de 1 de abril de 1996.<\/a><\/p>\n

No obstante, el mismo decreto prev\u00e9 un r\u00e9gimen de exenci\u00f3n para los intereses percibidos por personas residentes en Estados y territorios que permiten un adecuado intercambio de informaci\u00f3n con Italia y que est\u00e1n incluidos en la denominada lista blanca a la que se refiere el Decreto Ministerial de 4 de septiembre de 1996.<\/p>\n

El requisito de residencia continuada en pa\u00edses de la lista blanca<\/strong><\/h2>\n

Para beneficiarse de la exenci\u00f3n, el requisito de residencia en un pa\u00eds de la lista blanca debe cumplirse durante todo el per\u00edodo en el que el beneficiario figure como titular de los bonos postales de ahorro.<\/p>\n

El r\u00e9gimen de exenci\u00f3n exige, por tanto, la continuidad del derecho a la exenci\u00f3n desde la fecha de emisi\u00f3n del t\u00edtulo. No pueden aplicarse dos reg\u00edmenes fiscales distintos a los bonos postales de ahorro durante el per\u00edodo de tenencia.<\/p>\n

Cuando el titular haya trasladado su residencia entre varios Estados, ser\u00e1 necesario verificar que, para cada per\u00edodo pertinente, el Estado de residencia estuviera incluido en la lista blanca.<\/p>\n

Documentaci\u00f3n requerida<\/strong><\/h2>\n

Para que se aplique la exenci\u00f3n, los bonos postales de ahorro deben estar depositados en Poste Italiane S.p.A.<\/p>\n

El contribuyente tambi\u00e9n debe acreditar su residencia fiscal en un Estado incluido en la lista blanca durante todo el per\u00edodo de tenencia de los t\u00edtulos. A estos efectos, Poste Italiane puede obtener:<\/p>\n

un certificado expedido por las autoridades fiscales competentes del pa\u00eds de residencia; o, alternativamente, una declaraci\u00f3n responsable firmada por el beneficiario efectivo o por su representante legal, redactada conforme al modelo aprobado mediante Decreto Ministerial de 12 de diciembre de 2001.<\/p>\n

La documentaci\u00f3n tambi\u00e9n puede presentarse en el momento del pago, siempre que certifique expresamente que las condiciones exigidas para la exenci\u00f3n no hayan variado durante todo el per\u00edodo en el que el contribuyente haya sido titular de los bonos. En caso de traslado de residencia entre distintos Estados, la documentaci\u00f3n deber\u00e1 abarcar cada uno de los pa\u00edses en los que el beneficiario haya tenido su residencia fiscal.<\/p>\n

La respuesta de la Agencia Tributaria italiana<\/strong><\/h2>\n

La Agencia Tributaria italiana reconoci\u00f3 que el contribuyente puede beneficiarse de la no aplicaci\u00f3n del impuesto sustitutivo sobre los intereses, premios y otros rendimientos derivados de los bonos postales de ahorro, siempre que los t\u00edtulos est\u00e9n depositados en Poste Italiane y que la informaci\u00f3n relativa a la residencia en el extranjero est\u00e9 debidamente acreditada.<\/p>\n

En el caso examinado, el contribuyente resid\u00eda en Alemania en la fecha de emisi\u00f3n de los bonos y posteriormente en Suiza, despu\u00e9s de que este \u00faltimo pa\u00eds fuera incluido en la lista blanca en 2016.<\/p>\n

Por tanto, dado que el contribuyente fue residente, durante todo el per\u00edodo de tenencia de los t\u00edtulos, en Estados incluidos en la lista blanca, puede beneficiarse de la exenci\u00f3n del impuesto sustitutivo italiano.<\/p>\n

Se mantiene, en todo caso, la facultad de la Administraci\u00f3n tributaria de verificar, en fase de control, la residencia fiscal efectiva del contribuyente y el cumplimiento de los requisitos aplicables.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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