{"id":245029,"date":"2024-01-23T10:28:49","date_gmt":"2024-01-23T09:28:49","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/betriebsstaette-in-italien\/"},"modified":"2026-11-09T15:40:42","modified_gmt":"2026-11-09T14:40:42","slug":"betriebsstaette-in-italien","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/betriebsstaette-in-italien\/","title":{"rendered":"Betriebsst\u00e4tte in Italien"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-do-you-mean-by-permanent-establishment-nbsp\">Was versteht man unter einer Betriebsst\u00e4tte? <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Begriff \u201eBetriebsst\u00e4tte\u201c bezeichnet eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, durch die ein nicht ans\u00e4ssiges Unternehmen seine Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit ganz oder teilweise im Hoheitsgebiet des Staates aus\u00fcbt.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In Italien ist die Betriebsst\u00e4tte eine der M\u00f6glichkeiten, im Land gesch\u00e4ftlich t\u00e4tig zu sein (\u00fcblicherweise das, was man als Zweigniederlassung in Italien bezeichnet). Im Folgenden behandeln wir die Definition der Betriebsst\u00e4tte in Italien, was eine Betriebsst\u00e4tte in Italien begr\u00fcndet (und was nicht) sowie die Funktionsweise ihrer Besteuerung.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n<cite>Wenn Sie weitere Details zur Gesch\u00e4ftser\u00f6ffnung in Italien suchen, k\u00f6nnte unser <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/open-a-business-in-italy-how-to-set-up-a-company-in-italy\/?lang=de\">umfassenderer Leitfaden zur Gr\u00fcndung einer Gesellschaft in Italien<\/a> f\u00fcr Sie interessant sein.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-permanent-establishment-definition-in-italy-nbsp\">Definition der Betriebsst\u00e4tte in Italien <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die italienische Definition der Betriebsst\u00e4tte findet sich in <strong>Artikel 162 des Einkommensteuergesetzes<\/strong> in seiner aktuellsten Fassung. Sie entspricht im Wesentlichen <strong>Artikel 5 des OECD-Abkommens<\/strong>, der die Betriebsst\u00e4tte auf internationaler Ebene definiert.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das italienische Steuerrecht kennt zwei unterschiedliche Szenarien: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die in Italien von einem ausl\u00e4ndischen Wirtschaftsteilnehmer mittels einer Reihe von materiellen, vom ausl\u00e4ndischen Betreiber organisierten Verm\u00f6genswerten ausge\u00fcbte T\u00e4tigkeit (<strong>materielle oder direkte Betriebsst\u00e4tte<\/strong>); <\/li>\n\n\n\n<li>die Anwesenheit einer nat\u00fcrlichen oder juristischen Person, die gewohnheitsm\u00e4\u00dfig im Namen des ausl\u00e4ndischen Unternehmens Vertr\u00e4ge aushandelt, festlegt und abschlie\u00dft (<strong>personelle oder indirekte Betriebsst\u00e4tte<\/strong>).<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Rahmen des Haushaltsgesetzes 2018 wurde ein neuer Betriebsst\u00e4ttentatbestand in Italien eingef\u00fchrt. Dieser l\u00e4sst sich als <strong>immaterielle oder digitale Betriebsst\u00e4tte<\/strong> bezeichnen, d. h. eine erhebliche und dauerhafte wirtschaftliche Pr\u00e4senz im Hoheitsgebiet, <strong>ohne dort physisch pr\u00e4sent zu sein<\/strong>.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-material-and-digital-permanent-establishment\">Materielle und digitale Betriebsst\u00e4tte<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Abs\u00e4tze 2 und 3 des Artikels 162 des italienischen Steuergesetzbuchs f\u00fchren eine Reihe von Tatbest\u00e4nden auf, die eine <strong>Betriebsst\u00e4tte begr\u00fcnden<\/strong> k\u00f6nnen (die sogenannte <em>Positivliste<\/em>). <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zu beachten ist jedoch, dass <strong>die Liste nicht abschlie\u00dfend ist<\/strong>. Die Steuerbeh\u00f6rden k\u00f6nnen n\u00e4mlich stets nachweisen, dass eine nicht ausdr\u00fccklich genannte feste Gesch\u00e4ftseinrichtung eine Betriebsst\u00e4tte darstellt. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-creates-a-material-or-digital-permanent-establishment-nbsp\">Was begr\u00fcndet eine materielle oder digitale Betriebsst\u00e4tte? <\/h3>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Hauptsitz;<\/li>\n\n\n\n<li>Zweigniederlassung;<\/li>\n\n\n\n<li>B\u00fcro;<\/li>\n\n\n\n<li>Werkstatt;<\/li>\n\n\n\n<li>Labor; <\/li>\n\n\n\n<li>Bergwerke, Lagerst\u00e4tten, Steinbr\u00fcche und andere Orte der Gewinnung nat\u00fcrlicher Ressourcen;<\/li>\n\n\n\n<li>Erhebliche und dauerhafte wirtschaftliche Pr\u00e4senz ohne physische Struktur; <\/li>\n\n\n\n<li>Bau- oder Montagestellen mit einer Dauer von mehr als drei Monaten.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-is-not-a-material-or-digital-permanent-establishment-nbsp\">Was ist keine materielle oder digitale Betriebsst\u00e4tte? <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Absatz 4 des Artikels 162 enth\u00e4lt eine Liste von Tatbest\u00e4nden, die \u2013 \u00e4hnlich wie im OECD-Modell \u2013 f\u00fcr das Bestehen einer Betriebsst\u00e4tte als <strong>unerheblich<\/strong> gelten (die sogenannte <em>Negativliste<\/em>): <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Nutzung von Einrichtungen ausschlie\u00dflich zum Zweck der Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von dem Unternehmen geh\u00f6renden G\u00fctern oder Waren;<\/li>\n\n\n\n<li>das Unterhalten eines Bestands an dem Unternehmen geh\u00f6renden G\u00fctern oder Waren ausschlie\u00dflich zum Zweck der Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung; <\/li>\n\n\n\n<li>das Unterhalten eines Bestands an dem Unternehmen geh\u00f6renden G\u00fctern oder Waren ausschlie\u00dflich zum Zweck der Be- oder Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen;<\/li>\n\n\n\n<li>das Unterhalten einer festen Gesch\u00e4ftseinrichtung ausschlie\u00dflich zum Zweck des Einkaufs von G\u00fctern oder Waren oder der Beschaffung von Informationen f\u00fcr das Unternehmen; <\/li>\n\n\n\n<li>das Unterhalten einer festen Gesch\u00e4ftseinrichtung ausschlie\u00dflich zum Zweck der Aus\u00fcbung einer sonstigen T\u00e4tigkeit f\u00fcr das Unternehmen; <\/li>\n\n\n\n<li>das Unterhalten einer festen Gesch\u00e4ftseinrichtung ausschlie\u00dflich zum Zweck der kombinierten Aus\u00fcbung der in den vorstehenden Buchstaben genannten T\u00e4tigkeiten.  <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>gemeinsame Merkmal<\/strong> der verschiedenen aufgef\u00fchrten Tatbest\u00e4nde ist ihre <strong>vorbereitende oder unterst\u00fctzende Funktion<\/strong> im Verh\u00e4ltnis zur Haupt\u00e4tigkeit des Unternehmens, ausgehend von der Annahme, dass nur diese als Betriebsst\u00e4tte angesehen werden kann. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-anti-fragmentation-rule\">Anti-Fragmentierungsregel<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese T\u00e4tigkeiten gelten <strong>nicht mehr als ausgenommen<\/strong>, wenn eine von einem Unternehmen oder einem \u201eeng verbundenen\u201c Unternehmen genutzte feste Einrichtung: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ihre T\u00e4tigkeit am selben Ort oder an einem anderen Ort aus\u00fcbt, der eine feste Niederlassung darstellt; <\/li>\n\n\n\n<li>wenn die aus der Kombination der T\u00e4tigkeiten der beiden Unternehmen am selben Ort oder an zwei verschiedenen Orten resultierende T\u00e4tigkeit nicht vorbereitender oder unterst\u00fctzender Natur ist.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Regel wird allgemein als <strong>Anti-Fragmentierungsregel<\/strong> bezeichnet. Sie soll jeden Versuch multinationaler Unternehmen verhindern, <strong>den Betriebsst\u00e4ttenstatus zu vermeiden<\/strong>, indem ein einheitliches Gesch\u00e4ft in mehrere kleinere Einheiten aufgespalten wird, deren T\u00e4tigkeiten bei isolierter Betrachtung als unterst\u00fctzend angesehen werden k\u00f6nnten. <\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-personal-permanent-establishment\">Personelle Betriebsst\u00e4tte<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Neben einer \u201emateriellen Pr\u00e4senz\u201c kann eine Betriebsst\u00e4tte auch allein in einer Person (nat\u00fcrlich oder juristisch) bestehen, wenn bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt sind. Dies ist der Fall bei Personen, die die <strong>Befugnis haben, das ausl\u00e4ndische Unternehmen im Land zu vertreten<\/strong>, und diese gewohnheitsm\u00e4\u00dfig aus\u00fcben. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-creates-a-personal-permanent-establishment-nbsp\">Was begr\u00fcndet eine personelle Betriebsst\u00e4tte? <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Absatz 6 des Artikels 162 definiert den \u201e<strong>abh\u00e4ngigen Vertreter<\/strong>\u201c, der als Betriebsst\u00e4tte gilt, wenn er: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>im Hoheitsgebiet des Staates im Namen eines nicht ans\u00e4ssigen Unternehmens handelt; <\/li>\n\n\n\n<li>gewohnheitsm\u00e4\u00dfig Vertr\u00e4ge abschlie\u00dft oder zum Zweck des Abschlusses von Vertr\u00e4gen t\u00e4tig wird, ohne dass das Unternehmen diese wesentlich \u00e4ndert;<\/li>\n\n\n\n<li>die Vertr\u00e4ge: \n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>im Namen des Unternehmens geschlossen werden oder <\/li>\n\n\n\n<li>die \u00dcbertragung des Eigentums, die Einr\u00e4umung des Nutzungsrechts oder die \u00dcberlassung von G\u00fctern des Unternehmens oder solchen, die das Unternehmen nutzen darf, betreffen oder <\/li>\n\n\n\n<li>die Erbringung von Dienstleistungen durch das Unternehmen betreffen.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-is-not-a-personal-permanent-establishment\">Was ist keine personelle Betriebsst\u00e4tte?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der abh\u00e4ngige Vertreter stellt keine Betriebsst\u00e4tte dar, wenn die ausge\u00fcbte T\u00e4tigkeit auf die <strong>in der Negativliste aufgef\u00fchrten T\u00e4tigkeiten<\/strong> (Absatz 4 des Artikels 162) beschr\u00e4nkt ist und vorbereitenden oder unterst\u00fctzenden Charakter hat. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zudem definiert Absatz 7 des Artikels 162 den <strong>unabh\u00e4ngigen Vertreter<\/strong>, der <strong>keine Betriebsst\u00e4tte<\/strong> eines nicht ans\u00e4ssigen Unternehmens begr\u00fcndet, wenn er: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>vom beauftragenden nicht ans\u00e4ssigen Unternehmen unabh\u00e4ngig ist und <\/li>\n\n\n\n<li>im Rahmen seiner gew\u00f6hnlichen Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit im Namen des ausl\u00e4ndischen Unternehmens handelt. <\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-pe-taxation-in-italy\">Besteuerung der Betriebsst\u00e4tte in Italien<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Vorliegen einer Betriebsst\u00e4tte ist die <strong>Voraussetzung f\u00fcr die Besteuerung<\/strong> der einkommensschaffenden Wirtschaftst\u00e4tigkeit, die das ausl\u00e4ndische Unternehmen in Italien aus\u00fcbt. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-income-is-attributable-to-a-pe\">Welches Einkommen ist einer Betriebsst\u00e4tte zuzurechnen?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Artikel 152 des Einkommensteuergesetzes<\/strong> bestimmt, dass das steuerpflichtige Einkommen, das nicht ans\u00e4ssige Unternehmen im italienischen Hoheitsgebiet durch eine Betriebsst\u00e4tte erzielen, auf der Grundlage der ihr zurechenbaren Gewinne und Verluste ermittelt wird. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Definition spiegelt den von der OECD entwickelten <strong>Ansatz des <em>funktional selbst\u00e4ndigen Unternehmens<\/em><\/strong> wider. Der Ansatz zielt darauf ab, das Einkommen zu bestimmen, das Betriebsst\u00e4tten erzielt h\u00e4tten, wenn sie vom Stammhaus getrennte und unabh\u00e4ngige Einheiten gewesen w\u00e4ren. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-italy-corporate-tax-rate-nbsp\">K\u00f6rperschaftsteuersatz in Italien <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die steuerliche Behandlung von Betriebsst\u00e4tten ist <strong>dieselbe wie bei italienischen K\u00f6rperschaften<\/strong>. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dementsprechend unterliegt eine Betriebsst\u00e4tte sowohl der <strong>IRES <\/strong>als auch der <strong>IRAP<\/strong>. Beide Steuern werden auf der Grundlage der Unternehmensbilanzen ermittelt, die nach den f\u00fcr ans\u00e4ssige Unternehmen geltenden Rechnungslegungsgrunds\u00e4tzen erstellt werden. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Standards\u00e4tze lauten wie folgt: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>24 % f\u00fcr die IRES <\/li>\n\n\n\n<li>3,9 % f\u00fcr die IRAP<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-if-your-company-constitutes-permanent-establishment-in-italy\">Was gilt, wenn Ihr Unternehmen in Italien eine Betriebsst\u00e4tte begr\u00fcndet<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Begr\u00fcndet die T\u00e4tigkeit eines ausl\u00e4ndischen Unternehmens in Italien eine Betriebsst\u00e4tte, gibt es 2 L\u00f6sungen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Eine <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/open-a-business-in-italy-how-to-set-up-a-company-in-italy\/?lang=de\">neue Gesellschaft in Italien<\/a> gr\u00fcnden<\/li>\n\n\n\n<li>Eine Zweigniederlassung in Italien er\u00f6ffnen<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Leitfaden zur Betriebsst\u00e4tte in Italien: Definition, was eine Betriebsst\u00e4tte begr\u00fcndet und wie Betriebsst\u00e4tten in Italien besteuert werden. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":170811,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[6102],"tags":[5870],"country":[2006],"container":[],"service":[6537],"tag-di-competenza":[5611,5626],"class_list":["post-245029","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-permanent-establishment-art-5-oecd","tag-highlighted-info-sheet","country-italien","service-opening-a-permanent-establishment-in-italy-2","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-de","tag-di-competenza-team-giuridico-de"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the 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