{"id":244610,"date":"2023-12-21T15:42:44","date_gmt":"2023-12-21T14:42:44","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/steuererklaerung-in-italien-leitfaden\/"},"modified":"2026-11-04T11:14:42","modified_gmt":"2026-11-04T10:14:42","slug":"steuererklaerung-in-italien-leitfaden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/steuererklaerung-in-italien-leitfaden\/","title":{"rendered":"Italienische Steuererkl\u00e4rung: Der vollst\u00e4ndige Leitfaden"},"content":{"rendered":"\n<h2 id=\"h-should-i-file-an-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">Muss ich in Italien eine Steuererkl\u00e4rung abgeben?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Voraussetzungen f\u00fcr die Abgabe einer Steuererkl\u00e4rung in Italien h\u00e4ngen von der steuerlichen Ans\u00e4ssigkeit der Person ab. So m\u00fcssen beispielsweise Personen, die <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tax-residency-in-italy\/\">in Italien steuerlich ans\u00e4ssig<\/a> sind, ihr weltweites Einkommen in Italien versteuern. Diese Regel gilt <strong>unabh\u00e4ngig von der Staatsangeh\u00f6rigkeit des Steuerpflichtigen<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht ans\u00e4ssige Personen hingegen m\u00fcssen nur das in Italien erzielte Einkommen versteuern.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Wer in Italien steuerlich ans\u00e4ssig ist, <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/steuern-in-italien-fuer-auslaender\/\">muss in Italien Steuern zahlen<\/a> auf alle weltweit erzielten Eink\u00fcnfte, unabh\u00e4ngig von der Staatsangeh\u00f6rigkeit oder dem Land, in dem die Eink\u00fcnfte erzielt werden.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Steuerjahre, die ab 2024 beginnen, wird die steuerliche Ans\u00e4ssigkeit in Italien grunds\u00e4tzlich f\u00fcr den gr\u00f6\u00dften Teil des Steuerjahres \u2013 einschlie\u00dflich Tagesbruchteilen \u2013 danach beurteilt, ob der zivilrechtliche Wohnsitz, der Mittelpunkt der pers\u00f6nlichen und famili\u00e4ren Beziehungen (steuerlicher Wohnsitz) oder die physische Anwesenheit in Italien gegeben ist. Die Eintragung im Melderegister der ans\u00e4ssigen Bev\u00f6lkerung begr\u00fcndet eine widerlegbare Vermutung. Ein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen kann F\u00e4lle doppelter Ans\u00e4ssigkeit l\u00f6sen.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-how-do-i-pay-my-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Wie zahle ich meine Steuern in Italien?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Italienische Quellensteuerabzugsverpflichtete (Arbeitgeber) k\u00f6nnen die italienische Einkommensteuer an der Quelle einbehalten. Ist dies nicht der Fall, m\u00fcssen Steuerpflichtige ihr steuerpflichtiges Einkommen in der italienischen Steuererkl\u00e4rung (\u201e<em>Modello Redditi PF<\/em>\u201c oder \u201e<em>Modello 730<\/em>\u201c) erkl\u00e4ren und die geschuldete Steuer innerhalb der vorgesehenen Fristen entrichten (Selbstveranlagung).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In manchen F\u00e4llen reicht die an der Quelle einbehaltene Steuer jedoch nicht aus, um den Steuerpflichtigen von der Abgabe einer Steuererkl\u00e4rung zu befreien.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Beispiel hierf\u00fcr sind zwei oder mehr Eink\u00fcnfte, die von verschiedenen Arbeitgebern an der Quelle besteuert wurden, aber dennoch der progressiven Besteuerung unterliegen. In diesem Fall reicht der Steuerpflichtige die Steuererkl\u00e4rung ein, um das gesamte steuerpflichtige Einkommen und die insgesamt einbehaltene Steuer anzugeben und die zu zahlende Einkommensteuerdifferenz zu berechnen.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Die aus der italienischen Einkommensteuererkl\u00e4rung (Modello Redditi PF) resultierende Einkommensteuerschuld wird mit einem Zahlungsformular namens \u201eModello F24\u201c beglichen.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-payment-of-the-italian-f24-model\" class=\"wp-block-heading\">Zahlung mit dem Modello F24<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Modello F24 kann auf folgenden Wegen bezahlt werden:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00fcber die elektronischen Dienste der italienischen Steuerbeh\u00f6rde mit den Services \u201eF24 web\u201c oder \u201eF24 online\u201c<\/li>\n\n\n\n<li>\u00fcber die elektronischen Kan\u00e4le \u201eFisconline\u201c oder \u201eEntratel\u201c;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00fcber das Online-Banking der eigenen Bank oder des Kontos bei Poste Italiane.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Soweit zul\u00e4ssig, k\u00f6nnen Personen ohne Umsatzsteuernummer (partita IVA) ein nicht kompensiertes F24 auch bei einer Bank oder Poststelle bezahlen. Ein F24 mit Saldo null aufgrund der Verrechnung von Steuerguthaben muss \u00fcber die daf\u00fcr vorgesehenen elektronischen Dienste der italienischen Steuerbeh\u00f6rde eingereicht werden; bei der Verrechnung von Steuerguthaben gelten zudem weitere Vorschriften zur verpflichtenden elektronischen \u00dcbermittlung.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wird das Modello 730 bei einem Quellensteuerabzugsverpflichteten (Arbeitgeber oder Rentenversicherungstr\u00e4ger) eingereicht, erfolgen eine etwaige Steuernachzahlung und Erstattung in der Regel im Rahmen des Lohn- bzw. Rentenausgleichs. Das Modello 730 kann auch ohne Quellensteuerabzugsverpflichteten eingereicht werden: In diesem Fall werden die geschuldeten Betr\u00e4ge mit dem Modello F24 gezahlt, und eine etwaige Erstattung erfolgt direkt durch die italienische Steuerbeh\u00f6rde. Steuern aus bestimmten Abschnitten des Modello 730 zu Ersatzsteuern (imposte sostitutive) werden gesondert \u00fcber das F24 abgewickelt.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-when-to-pay-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Wann sind Steuern in Italien zu zahlen?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Steuerpflichtige muss die aus der italienischen Einkommensteuererkl\u00e4rung (Modello Redditi PF) resultierende Einkommensteuerschuld bis zum 30. Juni des auf das Steuerjahr folgenden Jahres entrichten, sofern keine Fristverl\u00e4ngerung gew\u00e4hrt wird.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Die Zahlung kann auch innerhalb einer zweiten Frist bis zum 31. Juli erfolgen, wobei sich der Betrag um 0,40 % der jeweiligen Steuerschuld erh\u00f6ht.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zus\u00e4tzlich zur Steuerabrechnung f\u00fcr das Steuerjahr, f\u00fcr das die Steuererkl\u00e4rung abgegeben wird, m\u00fcssen Steuerpflichtige zwei Vorauszahlungen f\u00fcr das Folgejahr leisten. Die Summe der Vorauszahlungen entspricht 100 % der Steuerschuld des Vorjahres.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Vorauszahlungen sind in zwei Raten zu entrichten: 40 % bis zur Frist im Juni\/Juli und 60 % bis zum 30. November desselben Jahres.<\/p>\n\n<figure class=\"wp-block-table\">\n<table style=\"width: 100%; height: 92px;\">\n<tbody>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"text-align: center; width: 100%; height: 23px;\" colspan=\"4\">\n<h3><strong>Fristen der italienischen Steuererkl\u00e4rung<\/strong><\/h3>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 23px;\">Steuerjahr<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 23px;\">Gesetzliche Frist f\u00fcr die Abgabe des Modello Redditi PF<\/td>\n<td style=\"width: 58.8095%; height: 23px;\" colspan=\"2\">Gesetzliche Frist f\u00fcr die Steuerzahlung<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">X<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">31. Oktober X+1 (weitere Informationen im folgenden Abschnitt)<\/td>\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30. Juni X+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\">\n<p><strong>a.<\/strong> Restzahlung der f\u00fcr das Jahr X geschuldeten Steuer<\/p>\n<p><strong>b.<\/strong> Erste Vorauszahlung (falls geschuldet) f\u00fcr das Jahr X+1 in H\u00f6he von 40 % der Steuerschuld des Vorjahres<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30. November X+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\"><strong>c.<\/strong> Zweite Vorauszahlung (falls geschuldet) f\u00fcr das Jahr X+1 in H\u00f6he von 60 % der Steuerschuld des Vorjahres<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Fristen, die auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag fallen, werden auf den n\u00e4chsten Werktag verschoben.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Steuerpflichtige k\u00f6nnen sich auch f\u00fcr eine reduzierte Vorauszahlung entscheiden. Dies ist sinnvoll, um <strong>eine \u00dcberzahlung zu vermeiden<\/strong>, f\u00fcr die anschlie\u00dfend eine Erstattung beantragt werden m\u00fcsste. Das kann zum Beispiel der Fall sein, wenn der Steuerpflichtige keine Einkunftsquelle mehr hat oder wenn das Einkommen des laufenden Jahres voraussichtlich niedriger ausf\u00e4llt als im Vorjahr.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite><strong>Bei einer Unterzahlung fallen jedoch Sanktionen und Zinsen an<\/strong> (z. B. wenn das tats\u00e4chliche Einkommen h\u00f6her ist als erwartet); die Sanktion kann aber durch freiwillige Nachzahlung (<em>ravvedimento operoso<\/em>) gemindert werden, bevor die Steuerbeh\u00f6rde eine Festsetzung vornimmt.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h2 id=\"h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Welche Folgen hat die Nichtzahlung von Steuern in Italien?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zahlt der Steuerpflichtige die aus seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung resultierende italienische Steuerschuld nicht innerhalb der gesetzlichen Fristen, <strong>wird eine Sanktion von 25 % <\/strong>(30 % vor dem 01.09.2024)<strong> der nicht gezahlten Steuer festgesetzt<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Sanktion kann auf 12,5 % (15 % vor dem 01.09.2024) reduziert werden, wenn die Versp\u00e4tung 90 Tage nicht \u00fcberschreitet. Zus\u00e4tzlich zur Sanktion werden gesetzliche Zinsen f\u00e4llig, die tageweise berechnet werden, und zwar vom Tag, an dem die Steuer h\u00e4tte gezahlt werden m\u00fcssen, bis zum tats\u00e4chlichen Zahlungstag.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei den von der italienischen Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate) verwalteten Steuern kann die freiwillige Regularisierung im Wege des <em>ravvedimento operoso<\/em> auch dann m\u00f6glich sein, wenn bereits eine Pr\u00fcfung oder Kontrolle begonnen hat, vorbehaltlich der gesetzlichen Grenzen und des erreichten Verfahrensstadiums. Insbesondere schlie\u00dft die Einleitung einer Pr\u00fcfung die Regularisierung nicht automatisch aus; nach bestimmten f\u00f6rmlichen Mitteilungen oder Feststellungen gelten unterschiedliche Sanktionsminderungen. Die Zul\u00e4ssigkeit ist nach den zum Zeitpunkt des Versto\u00dfes geltenden Regeln zu beurteilen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit diesem Verfahren k\u00f6nnen Steuerpflichtige Vers\u00e4umnisse oder Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten bei der Steuerzahlung berichtigen; es f\u00fchrt zu einer Reduzierung der anwendbaren Sanktionen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1\/10 der Mindestsanktion, wenn die Regularisierung innerhalb von 30 Tagen nach der urspr\u00fcnglichen Frist erfolgt;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/9 der Mindestsanktion, wenn die Regularisierung innerhalb von 90 Tagen nach der urspr\u00fcnglichen Frist erfolgt;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/8 der Mindestsanktion, wenn die Regularisierung innerhalb der Frist f\u00fcr die Abgabe der Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr das Jahr erfolgt, in dem der Versto\u00df begangen wurde;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/7 der gesetzlichen Mindestsanktion, wenn die Regularisierung nach Ablauf der Frist f\u00fcr die Abgabe der Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr das Jahr erfolgt, in dem der Versto\u00df begangen wurde, bei Verst\u00f6\u00dfen ab dem 1. September 2024;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/6 der gesetzlichen Mindestsanktion, wenn die Regularisierung nach der Mitteilung eines Bescheidentwurfs (<em>schema di atto<\/em>) erfolgt, sofern dem Bescheid kein Pr\u00fcfungsbericht (<em>processo verbale di constatazione<\/em>) vorausgegangen ist und kein Antrag auf einvernehmliche Festsetzung (<em>accertamento con adesione<\/em>) gestellt wurde.<\/li>\n<\/ul>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Kurz gesagt: Je fr\u00fcher der Steuerpflichtige zahlt, desto niedriger fallen die Sanktionen aus.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-what-is-the-difference-between-the-730-and-modello-redditi-pf-tax-forms\" class=\"wp-block-heading\">Was ist der Unterschied zwischen dem Modello 730 und dem Modello Redditi PF?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Modello 730 ist eine vereinfachte Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr Arbeitnehmer und Rentner, die gegen\u00fcber dem ordentlichen Modello Redditi PF vorteilhafter ist.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die wichtigsten Merkmale des Modello 730 sind:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Es ist f\u00fcr den Steuerpflichtigen einfacher auszuf\u00fcllen;<\/li>\n\n\n\n<li>Die Steuer muss nicht selbst berechnet werden, da dies der zugelassene Intermedi\u00e4r oder das Steuerassistenzzentrum (CAF) \u00fcbernimmt, das sehr h\u00e4ufig vom Arbeitgeber beauftragt wird;<\/li>\n\n\n\n<li>Es sieht die nahezu sofortige Erstattung der aus der Erkl\u00e4rung resultierenden Steuerguthaben vor; diese werden \u00fcber die Gehalts- bzw. Rentenabrechnung des Arbeitnehmers\/Rentners oder direkt von der italienischen Steuerbeh\u00f6rde erstattet;<\/li>\n\n\n\n<li>Wird das Modello 730 bei einem Quellensteuerabzugsverpflichteten eingereicht, wird die sich ergebende ordentliche Steuernachzahlung in der Regel vom Gehalt oder von der Rente einbehalten; wird es ohne Quellensteuerabzugsverpflichteten eingereicht, zahlt der Steuerpflichtige den geschuldeten Betrag mit dem Modello F24;<\/li>\n\n\n\n<li>Eine gemeinsame Abgabe mit dem Ehepartner ist m\u00f6glich.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zu beachten ist jedoch, dass das Modello 730 nicht nur auf Arbeitnehmer\/Rentner beschr\u00e4nkt ist, sondern auch nur f\u00fcr bestimmte Einkunftsarten verwendet werden kann, etwa: Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit und \u00e4hnliche Eink\u00fcnfte, Renten, Eink\u00fcnfte aus Immobilien, Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen (soweit der ordentlichen Besteuerung unterliegend), Eink\u00fcnfte aus selbst\u00e4ndiger Arbeit (ohne umsatzsteuerpflichtige Eink\u00fcnfte) und einige der gesonderten Besteuerung unterliegende Eink\u00fcnfte.<\/p>\n\n<h3 id=\"h-the-modello-redditi-pf-form\" class=\"wp-block-heading\">Das Modello Redditi PF<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Modello Redditi PF hingegen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>kann f\u00fcr alle Einkunftsarten verwendet werden;<\/li>\n\n\n\n<li>kann sowohl von steuerlich Ans\u00e4ssigen als auch von Nichtans\u00e4ssigen abgegeben werden;<\/li>\n\n\n\n<li>erlaubt keine gemeinsame Abgabe, und die sich ergebenden Steuern m\u00fcssen vom Steuerpflichtigen direkt gezahlt werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dar\u00fcber hinaus:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>kann ein Erstattungsbetrag auf die Steuererkl\u00e4rung des n\u00e4chsten Steuerjahres vorgetragen und mit anderen Steuern verrechnet werden, oder<\/li>\n\n\n\n<li>er kann direkt bei der Steuerbeh\u00f6rde als Erstattung beantragt werden. Zu beachten ist, dass die Erstattungen aus dem Modello Redditi PF \u2013 anders als beim Modello 730 \u2013 nicht unmittelbar nach Abgabe der Steuererkl\u00e4rung verf\u00fcgbar sind. Steuerpflichtige warten h\u00e4ufig lange auf ihre Erstattung.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\" class=\"wp-block-heading\">Wie und wann muss das Modello Redditi PF eingereicht werden?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die italienische Steuererkl\u00e4rung muss im Jahr nach dem Steuerjahr abgegeben werden. Das Modello Redditi PF kann eingereicht werden:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>vom 15. April bis zum 30. Juni bei Papierabgabe (in den F\u00e4llen, in denen die Papierabgabe gesetzlich zul\u00e4ssig ist);<\/li>\n\n\n\n<li>bis zum 31. Oktober bei elektronischer \u00dcbermittlung;<\/li>\n\n\n\n<li>Eine versp\u00e4tete Abgabe der Steuererkl\u00e4rung ist innerhalb von 90 Tagen nach Ablauf der ordentlichen Abgabefrist zul\u00e4ssig (bis zum 1. Februar 2027 f\u00fcr das Modello REDDITI PF 2026). Die Mindestsanktion von 250 \u20ac kann durch <em>ravvedimento operoso<\/em> auf 25 \u20ac (1\/10 von 250 \u20ac) reduziert werden. Nicht gezahlte Steuern unterliegen weiterhin gesonderten Sanktionen und Zinsen.<\/li>\n\n\n\n<li>Steuererkl\u00e4rungen, die sp\u00e4ter als 90 Tage nach Fristablauf eingereicht werden, gelten bei der italienischen Steuerverwaltung als nicht abgegeben (omessa), und es wird eine Sanktion von 120 % der geschuldeten Steuer, mindestens jedoch 250 \u20ac, festgesetzt, zuz\u00fcglich gesetzlicher Zinsen, die tageweise vom Tag, an dem die Steuer h\u00e4tte gezahlt werden m\u00fcssen, bis zum tats\u00e4chlichen Zahlungstag berechnet werden. Bei Verst\u00f6\u00dfen ab dem 1. September 2024 kann diese Sanktion auf 75 % reduziert werden, wenn die nicht abgegebene Erkl\u00e4rung innerhalb der gesetzlichen Festsetzungsfrist und vor dem Zeitpunkt nachgereicht wird, zu dem der Steuerpflichtige f\u00f6rmlich Kenntnis von einer Steuerpr\u00fcfung oder Festsetzungsma\u00dfnahme erlangt. Ist keine Steuer geschuldet, gilt eine Sanktion von 250 \u20ac bis 1.000 \u20ac. In diesem Fall kann eine nicht abgegebene Steuererkl\u00e4rung weiterhin nachgereicht und k\u00f6nnen offene Steuern samt Zinsen freiwillig gezahlt werden. Die Erkl\u00e4rung bleibt jedoch rechtlich als nicht abgegeben eingestuft, und die anwendbaren Sanktionen wegen der Nichtabgabe k\u00f6nnen von der italienischen Steuerverwaltung festgesetzt und mitgeteilt werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Kann eine Steuererkl\u00e4rung in Italien berichtigt werden?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Steuerpflichtige k\u00f6nnen ihre Steuererkl\u00e4rung in Italien bis zu 5 Jahre nach der Abgabe berichtigen. In diesem Zeitraum k\u00f6nnen f\u00fcr den Steuerpflichtigen g\u00fcnstige \u00c4nderungen erg\u00e4nzt und\/oder Auslassungen korrigiert werden, die zu zus\u00e4tzlichen Steuern f\u00fchren k\u00f6nnten.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Bei einer unrichtigen Steuererkl\u00e4rung (\u201edichiarazione infedele\u201c, d. h. es wurde ein zu niedriges Einkommen erkl\u00e4rt) unterliegen die aus der berichtigten Erkl\u00e4rung resultierenden h\u00f6heren Steuerschulden einer Sanktion von 70 % der zus\u00e4tzlich geschuldeten Steuer, mindestens jedoch 150 \u20ac. Bei Verst\u00f6\u00dfen ab dem 1. September 2024 wird diese Sanktion auf 50 % reduziert, wenn die Unrichtigkeit durch eine erg\u00e4nzende Steuererkl\u00e4rung offengelegt wird, die innerhalb der gesetzlichen Festsetzungsfrist und vor dem Zeitpunkt eingereicht wird, zu dem der Steuerpflichtige f\u00f6rmlich Kenntnis von einer Steuerpr\u00fcfung oder Festsetzungsma\u00dfnahme erlangt; weitere Minderungen nach dem Verfahren des <em>ravvedimento operoso<\/em> bleiben vorbehalten.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die anwendbaren Sanktionen k\u00f6nnen jedoch durch das sogenannte Verfahren des \u201e<em>ravvedimento operoso<\/em>\u201c reduziert werden, das zu einer Minderung der Geldbu\u00dfe f\u00fchrt. Dies ist bis zu bestimmten gesetzlich festgelegten Fristen m\u00f6glich, die im vorigen Abschnitt \u201e<em><a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">Welche Folgen hat die Nichtzahlung von Steuern in Italien?<\/a><\/em>\u201c beschrieben sind.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besondere Regeln und Zahlungsbedingungen sind zu pr\u00fcfen und zu beachten, wenn die j\u00e4hrliche Steuererkl\u00e4rung auch das Quadro RW enth\u00e4lt, wie im folgenden Abschnitt beschrieben.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-the-rw-form-of-the-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">Das \u201eQuadro RW\u201c der italienischen Steuererkl\u00e4rung<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Steuerlich in Italien ans\u00e4ssige Personen unterliegen in Italien Meldepflichten f\u00fcr alle direkt au\u00dferhalb des italienischen Staatsgebiets gehaltenen Verm\u00f6genswerte.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Werden Auslandsverm\u00f6genswerte dagegen \u00fcber einen in Italien ans\u00e4ssigen Finanzintermedi\u00e4r (z. B. eine Treuhandgesellschaft, \u201esociet\u00e0 fiduciaria\u201c) verwaltet, kann der Steuerpflichtige von den Meldepflichten im Quadro RW befreit sein, sofern die damit verbundenen Finanzfl\u00fcsse und Ertr\u00e4ge von diesem Intermedi\u00e4r einer Quellensteuer oder Ersatzsteuer unterworfen werden. Die Befreiung kann auch f\u00fcr Verm\u00f6genswerte gelten, die im Steuerjahr keine Ertr\u00e4ge erzielen, sofern der Intermedi\u00e4r ein laufendes Mandat zur Verwaltung dieser Verm\u00f6genswerte und aller damit verbundenen Finanzfl\u00fcsse hat. Die blo\u00dfe Einbindung eines in Italien ans\u00e4ssigen Intermedi\u00e4rs befreit den Steuerpflichtigen nicht automatisch von den Meldepflichten.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Als Auslandsanlagen gelten f\u00fcr italienische Steuerzwecke alle au\u00dferhalb des italienischen Staatsgebiets gehaltenen Anlagen\/Verm\u00f6genswerte, die Eink\u00fcnfte erzielen k\u00f6nnen (z. B. Immobilien, Bankkonten, Aktien, Investmentfonds, Lebensversicherungen, freiwillige Pensionsfonds, aus\u00fcbbare Aktienoptionen usw.).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die \u00dcberwachung von Auslandsverm\u00f6gen wird im Quadro RW des Modello REDDITI PF gemeldet oder, wenn der Steuerpflichtige das Modello 730 verwenden kann, im Quadro W.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Der Aufwand f\u00fcr das Quadro RW h\u00e4ngt von der Anzahl der Verm\u00f6genswerte ab, die der in Italien ans\u00e4ssige Steuerpflichtige im Ausland h\u00e4lt.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Formular besteht aus Zeilen (<em>righi<\/em>), jeweils eine f\u00fcr jeden zu erkl\u00e4renden Verm\u00f6genswert. Die Zeilen sind wiederum in Spalten unterteilt, in die Angaben zum jeweiligen Verm\u00f6genswert einzutragen sind, wie zum Beispiel:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>der Wert (in \u20ac) der Verm\u00f6genswerte zu Beginn des italienischen Steuerjahres (1. Januar x) oder zum Zeitpunkt des Erwerbs und am Ende des italienischen Steuerjahres (31. Dezember x) oder zum Zeitpunkt der Ver\u00e4u\u00dferung,<\/li>\n\n\n\n<li>die Anzahl der Tage, an denen der Verm\u00f6genswert im Zeitraum gehalten wurde,<\/li>\n\n\n\n<li>der Eigentumsanteil und die italienische Steuernummer der Miteigent\u00fcmer, die in Italien steuerlich ans\u00e4ssig sind,<\/li>\n\n\n\n<li>ob die Finanzanlagen oder Immobilien im jeweiligen italienischen Steuerjahr Auslandseink\u00fcnfte erzielt haben.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Neben der steuerlichen \u00dcberwachung dient das Quadro RW auch zur Ermittlung der Verm\u00f6gensteuer, die auf die gehaltenen Verm\u00f6genswerte geschuldet wird:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Steuer auf im Ausland gelegene Immobilien (Imposta sugli immobili situati all\u2019estero, \u201eIVIE\u201c),<\/li>\n\n\n\n<li>Steuer auf ausl\u00e4ndische Finanzanlagen (Imposta sul valore delle attivit\u00e0 finanziarie detenute all\u2019estero, \u201eIVAFE\u201c) und<\/li>\n\n\n\n<li>Steuer auf den Wert von Kryptowerten (Imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0), soweit anwendbar.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Meldepflichten, IVIE\/IVAFE und die Steuer auf Kryptowerte sind voneinander getrennt: Dass f\u00fcr eine Pflicht eine Ausnahme gilt, schlie\u00dft die anderen nicht zwingend aus.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Quadro RW ist mit dem Modello REDDITI PF bis zu dessen jeweiliger Abgabefrist einzureichen; das Quadro W wird mit dem Modello 730 bis zur jeweiligen Frist f\u00fcr das 730 eingereicht.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Die Zahlung von IVIE und IVAFE folgt den <a href=\"#h-when-to-pay-taxes-in-italy\">im vorstehenden Abschnitt beschriebenen Regeln und Fristen<\/a>, einschlie\u00dflich des Verfahrens f\u00fcr die Zahlung der beiden j\u00e4hrlichen Vorauszahlungen; Restzahlungen und Vorauszahlungen werden jeweils mit dem oben genannten \u201eModello F24\u201c entrichtet.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-failure-to-submit-rw-form-or-incorrect-rw-form\" class=\"wp-block-heading\">Nichtabgabe oder fehlerhaftes Quadro RW<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Auslandsverm\u00f6gen f\u00fchren Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten bei der Abgabe des Quadro RW selbst dann zu Verwaltungssanktionen von 3 % bis 15 % der nicht erkl\u00e4rten Betr\u00e4ge (6 % bis 30 %, wenn die Verm\u00f6genswerte in einem Land auf der \u201eschwarzen Liste\u201c gehalten werden), wenn keine Verm\u00f6gensteuer anf\u00e4llt.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn IVIE und IVAFE geschuldet sind, kann zudem \u2013 zus\u00e4tzlich zu den oben genannten Verwaltungssanktionen \u2013 die Nichtangabe der entsprechenden Betr\u00e4ge in der Steuererkl\u00e4rung eine Sanktion von in der Regel 70 % der zus\u00e4tzlich geschuldeten Steuer, mindestens 150 \u20ac, nach sich ziehen, wenn die Auslassung eine unrichtige Steuererkl\u00e4rung darstellt (\u201edichiarazione infedele\u201c, siehe Abschnitt 5 \u201e<em><a href=\"#h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\">Kann eine Steuererkl\u00e4rung in Italien berichtigt werden?<\/a><\/em>\u201c oben). Diese Regel gilt f\u00fcr Verst\u00f6\u00dfe ab dem 1. September 2024; bei Korrektur der Auslassung innerhalb von 90 Tagen nach der urspr\u00fcnglichen Abgabefrist k\u00f6nnen andere Sanktionen gelten.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Beide Sanktionen k\u00f6nnen nach dem <a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">Verfahren des <em>ravvedimento operoso<\/em><\/a> unter den jeweils geltenden gesetzlichen Voraussetzungen reduziert werden. Die Minderung h\u00e4ngt von der Art und dem Datum des Versto\u00dfes sowie vom Stadium ab, in dem die Regularisierung erfolgt.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten im Zusammenhang mit dem Quadro RW, einschlie\u00dflich seiner Auslassung, k\u00f6nnen korrigiert werden, sofern die urspr\u00fcngliche Steuererkl\u00e4rung wirksam eingereicht wurde, auch innerhalb von 90 Tagen nach Fristablauf. Die Korrektur des Quadro RW kann auch nach Ablauf dieser 90 Tage erfolgen, vorbehaltlich der geltenden gesetzlichen Fristen und Sanktionen. Wie im Abschnitt \u201e<em><a href=\"#h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\">Wie und wann muss das Modello Redditi PF eingereicht werden?<\/a><\/em>\u201c bereits erl\u00e4utert, gelten Steuererkl\u00e4rungen, die mehr als 90 Tage nach F\u00e4lligkeit eingereicht werden, bei der italienischen Steuerverwaltung als nicht abgegeben.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-what-about-foreign-taxes-paid-on-income-taxed-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Wie werden im Ausland gezahlte Steuern auf in Italien besteuerte Eink\u00fcnfte ber\u00fccksichtigt?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tragen im Ausland erzielte Eink\u00fcnfte zum gesamten italienischen steuerpflichtigen Einkommen bei, wird Ans\u00e4ssigen eine Steuergutschrift gew\u00e4hrt, um die Doppelbesteuerung zu beseitigen (oder zumindest abzumildern).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Andererseits findet die Methode der Steuergutschrift <strong>keine Anwendung auf ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte<\/strong>, die in Italien vollst\u00e4ndig steuerbefreit sind oder einer Quellensteuer unterliegen. Der Grund daf\u00fcr ist, dass solche Eink\u00fcnfte nicht zum gesamten steuerpflichtigen Einkommen nat\u00fcrlicher Personen beitragen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beim Mechanismus der Anrechnung ausl\u00e4ndischer Steuern k\u00f6nnen im Ausland endg\u00fcltig gezahlte Steuern (ausgenommen sind alle Vorauszahlungen) von der geschuldeten italienischen Nettosteuer abgezogen werden, und zwar bis zu dem Steuersatz, der dem Verh\u00e4ltnis zwischen dem im Ausland erzielten Einkommen und dem Gesamteinkommen entspricht, abz\u00fcglich abzugsf\u00e4higer Verluste aus fr\u00fcheren Steuerperioden.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Einkommensteuern, auf die die Gutschrift angewendet werden soll, m\u00fcssen jedoch bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Steuergutschriften gelten nur f\u00fcr im Ausland endg\u00fcltig gezahlte Steuern. Dies sind Steuern, die vollst\u00e4ndig und ein f\u00fcr alle Mal gezahlt wurden; sie d\u00fcrfen weder vorl\u00e4ufig und damit einer Abschlusszahlung unterworfen sein noch in Raten gezahlt werden noch ganz oder teilweise erstattungsf\u00e4hig sein.<\/li>\n\n\n\n<li>Die ausl\u00e4ndische Steuer muss grunds\u00e4tzlich endg\u00fcltig gezahlt worden sein, bevor die italienische Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr das Jahr, in dem die ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte besteuert wurden, abgegeben wird, damit die Gutschrift in dieser Erkl\u00e4rung geltend gemacht werden kann.<\/li>\n\n\n\n<li>Wird die ausl\u00e4ndische Steuer erst nach Abgabe der italienischen Steuererkl\u00e4rung endg\u00fcltig, kann die Steuergutschrift dennoch in der ersten nachfolgenden m\u00f6glichen Steuererkl\u00e4rung geltend gemacht werden. Der anwendbare H\u00f6chstbetrag der Gutschrift ist anhand der ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte und der italienischen Steuer f\u00fcr das Jahr zu berechnen, in dem diese Eink\u00fcnfte urspr\u00fcnglich in Italien besteuert wurden.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 id=\"h-regulatory-update-from-2027\" class=\"wp-block-heading\">Regulatorische \u00c4nderung ab 2027<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit dem Gesetzesvertretenden Dekret Nr. 117 vom 19. Juni 2026 wurde der neue Einheitstext der Einkommensteuern (Testo unico delle imposte sui redditi) verabschiedet. Obwohl das Dekret am 4. Juli 2026 in Kraft getreten ist, werden die Aufhebung und Ersetzung der einkommensteuerrechtlichen Bestimmungen des Dekrets des Pr\u00e4sidenten der Republik Nr. 917\/1986 (TUIR) erst zum 1. Januar 2027 wirksam. Bis dahin bleiben die Verweise in diesem Leitfaden auf die Artikel 2, 3, 23 und 165 des TUIR anwendbar.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dieser Leitfaden zur italienischen Steuererkl\u00e4rung informiert Sie \u00fcber die Pflichten in Ihrem Fall sowie \u00fcber die verschiedenen Formulare, Fristen und Sanktionen bei Nichteinhaltung.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":169720,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[6191,6124],"tags":[5870],"country":[2006],"container":[],"service":[6334],"tag-di-competenza":[5610],"class_list":["post-244610","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","category-declaration-tax-fullfilments","tag-highlighted-info-sheet","country-italien","service-tax-returns-for-expats-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-de"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v28.8 (Yoast SEO v28.8) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Steuererkl\u00e4rung in Italien: vollst\u00e4ndiger Leitfaden zur Abgabe<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Wie und wann wird die italienische Steuererkl\u00e4rung abgegeben? 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