{"id":240949,"date":"2025-12-02T16:04:10","date_gmt":"2025-12-02T15:04:10","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/erbschaftsteuer-und-globale-erben\/"},"modified":"2026-10-22T10:00:28","modified_gmt":"2026-10-22T08:00:28","slug":"erbschaftsteuer-und-globale-erben","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/erbschaftsteuer-und-globale-erben\/","title":{"rendered":"Erbschaftsteuer und globale Erben"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die internationale Erbfolge ist ein komplexes Rechtsinstitut. Hier greifen die Vorschriften mehrerer Rechtsordnungen und die steuerrechtlichen Regelungen der beteiligten Staaten ineinander. Besitzt ein Verstorbener Verm\u00f6genswerte, Immobilien oder dingliche Rechte im Ausland oder wohnen die Erben in verschiedenen L\u00e4ndern, muss Folgendes bestimmt werden:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>welches Recht anwendbar ist;<\/li>\n\n\n\n<li>welches Gericht zust\u00e4ndig ist;<\/li>\n\n\n\n<li>wie die jeweilige Erbschaftsteuer zu behandeln ist.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es ist daher notwendig zu verstehen, wann das italienische Erbschaftsteuerrecht Anwendung findet, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In Italien ist die Materie im <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1990;346\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Gesetzesvertretenden Dekret Nr. 346\/1990<\/a> geregelt, d. h. im <strong>Einheitstext der Vorschriften \u00fcber die Erbschaft- und Schenkungsteuer<\/strong> (Testo unico delle disposizioni concernenti l\u2019imposta sulle successioni e donazioni \u2013 \u201eTUSD\u201c), w\u00e4hrend die zivilrechtlichen Aspekte (anwendbares Recht und Gerichtsbarkeit) in der <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/PDF\/?uri=CELEX:32012R0650\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Verordnung (EU) Nr. 650\/2012<\/a> geregelt sind (hierzu verweisen wir auf unseren <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/europaeisches-nachlasszeugnis\/\">Ratgeber<\/a>). Die Verordnung hat das Europ\u00e4ische Nachlasszeugnis eingef\u00fchrt, um die Anerkennung grenz\u00fcberschreitender Erbf\u00e4lle innerhalb der Europ\u00e4ischen Union zu erleichtern (mit Ausnahme von Irland und D\u00e4nemark, die nicht an die Verordnung gebunden sind und weiterhin ihre eigenen nationalen Vorschriften anwenden).<\/p>\n\n<h2 id=\"h-quando-si-paga-la-tassa-di-successione-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\"><strong>Wann f\u00e4llt Erbschaftsteuer an? <\/strong> <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Artikel 2 des TUSD unterscheidet zwei Besteuerungsregime zur Bestimmung der Erbschaftsteuer. Sie richten sich nach dem steuerlichen Wohnsitz des Erblassers (<em>de cuius<\/em>) zum Zeitpunkt des Todes. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Erbschaftsteuer bei einem in Italien ans\u00e4ssigen <\/strong><strong><em>Erblasser (de cuius)<\/em><\/strong> <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Betrachten wir den Fall eines italienischen Staatsb\u00fcrgers mit Wohnsitz in Modena, der verstirbt und Folgendes hinterl\u00e4sst:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>eine Wohnung in Modena;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ein Bankkonto in Deutschland;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Wertpapiere, die \u00fcber einen luxemburgischen Intermedi\u00e4r gehalten werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Erben: der Sohn, der dauerhaft in Argentinien lebt, und die Ehefrau mit Wohnsitz in Italien.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In diesem Fall gilt das Prinzip der Besteuerung des weltweiten Verm\u00f6gens (<strong>Worldwide Taxation)<\/strong>. Daher <strong>umfasst die italienische Erbschaftsteuer sowohl die in Italien belegenen als auch die im Ausland gehaltenen Verm\u00f6genswerte<\/strong>. Wird auf Letztere jedoch im ausl\u00e4ndischen Staat eine Erbschaftsteuer erhoben (zum Beispiel in Deutschland oder in Luxemburg), k\u00f6nnen die Erben die in Art. 26 des TUSD vorgesehene <strong>Steueranrechnung <\/strong>in Anspruch nehmen.<br\/>Der Umstand, dass einer der Beg\u00fcnstigten steuerlich im Ausland ans\u00e4ssig ist, ber\u00fchrt den Anwendungsbereich der Erbschaftsteuer nicht. Der in Argentinien ans\u00e4ssige Erbe ist daher zur Zahlung der auf das in Italien geerbte Verm\u00f6gen entfallenden Erbschaftsteuer verpflichtet (erforderlichenfalls \u00fcber einen Steuervertreter in Italien).<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Erbschaftsteuer bei einem im Ausland ans\u00e4ssigen <\/strong><strong><em>Erblasser (de cuius) <\/em><\/strong><strong>mit Verm\u00f6gen in Italien und im Ausland<\/strong><strong> <\/strong><\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nehmen wir den Fall eines franz\u00f6sischen Staatsb\u00fcrgers mit steuerlichem Wohnsitz in Paris an, der verstirbt und Folgendes hinterl\u00e4sst:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>eine Immobilie in der Toskana;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ein Bankkonto in Italien;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>weiteres bewegliches und unbewegliches Verm\u00f6gen in Frankreich und Spanien.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In diesem Fall findet das <strong>Territorialit\u00e4tsprinzip<\/strong> Anwendung, wobei die <strong>Erbschaftsteuer<\/strong> <strong>ausschlie\u00dflich auf die im Staatsgebiet befindlichen Verm\u00f6genswerte und Rechte berechnet wird<\/strong> (also auf die Immobilie in der Toskana und das italienische Bankkonto). Die Steuerschuld trifft in diesem Fall die Beg\u00fcnstigten (auch wenn diese im Ausland ans\u00e4ssig sind). Folglich kann die italienische Finanzverwaltung (<em>Agenzia delle Entrate<\/em>) ihr Besteuerungsrecht nur auf die <strong>in Italien belegenen Verm\u00f6genswerte<\/strong> aus\u00fcben.<br\/>Die in Frankreich und Spanien befindlichen Verm\u00f6genswerte bleiben von der italienischen Besteuerung ausgenommen und unterliegen gegebenenfalls dem innerstaatlichen Recht der jeweiligen Staaten.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig ist der Hinweis, dass die Erbschaftsteuer nicht an einen Veranlagungszeitraum gekn\u00fcpft ist, sondern zu einem bestimmten Zeitpunkt entsteht, n\u00e4mlich im Augenblick des Todes. Dieser Grundsatz ergibt sich aus den Art. 1 und 2 des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 346\/1990: Die Steuer wird auf jede \u00dcbertragung von Verm\u00f6genswerten und Rechten erhoben und wird im Erbfall mit dem Eintritt des Erbfalls f\u00e4llig, der in der Regel mit dem Todestag zusammenf\u00e4llt.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-beni-considerati-esistenti-in-italia-ai-fini-della-tassa-di-successione-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\"><strong>Als in Italien belegen geltende Verm\u00f6genswerte im Sinne der Erbschaftsteuer <\/strong> <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Bestimmung der Erbschaftsteuer nennt <strong>Artikel 2 Absatz 3 <\/strong>des TUSD die <strong>Verm\u00f6genswerte und Rechte<\/strong>, die unabh\u00e4ngig vom Wohnsitz des Erblassers in jedem Fall als <strong>im Staatsgebiet belegen<\/strong> gelten. Dabei handelt es sich insbesondere um:<\/p>\n<p>a) die in \u00f6ffentlichen Registern des Staates eingetragenen Verm\u00f6genswerte und Rechte sowie die darauf bezogenen dinglichen Nutzungsrechte;<\/p>\n<p>b) die Aktien oder Anteile an Gesellschaften sowie die Beteiligungen an anderen Rechtstr\u00e4gern als Gesellschaften, die ihren Sitz, den Ort der Verwaltung oder den Hauptgegenstand ihrer T\u00e4tigkeit im Staatsgebiet haben;<\/p>\n<p>c) die Schuldverschreibungen und anderen in Serie oder Masse ausgegebenen Wertpapiere, mit Ausnahme von Aktien, die vom Staat oder von den unter Buchstabe b) genannten Gesellschaften und Rechtstr\u00e4gern ausgegeben wurden;<\/p>\n<p>d) die Warenwertpapiere, soweit sich die Waren im Staatsgebiet befinden;<\/p>\n<p>e) die Forderungen, Wechsel, Schuldscheine und Schecks jeder Art, wenn der Schuldner, der Bezogene oder der Aussteller im Staatsgebiet ans\u00e4ssig ist;<\/p>\n<p>f) die durch im Staatsgebiet befindliche Verm\u00f6genswerte gesicherten Forderungen bis zur H\u00f6he des Wertes dieser Verm\u00f6genswerte, unabh\u00e4ngig vom Wohnsitz des Schuldners;<\/p>\n<p>g) die im Ausland befindlichen Waren, die f\u00fcr das Staatsgebiet bestimmt sind oder der zollrechtlichen Regelung der vor\u00fcbergehenden Ausfuhr unterliegen.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-calcolo-dell-imposta-di-successione-e-donazione-nbsp\" class=\"wp-block-heading\"><strong>Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer<\/strong> <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Artikel 7<\/strong> des TUSD legt die <strong>Steuers\u00e4tze <\/strong>und die entsprechenden <strong>Freibetr\u00e4ge <\/strong>fest, die f\u00fcr die Bestimmung der <strong>Erbschaft- oder Schenkungsteuer<\/strong> gelten. Die S\u00e4tze richten sich nach dem Verwandtschaftsgrad zwischen dem Beg\u00fcnstigten und der Person, von der die \u00dcbertragung ausgeht:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>4 % gelten f\u00fcr \u00dcbertragungen an den Ehegatten oder an Verwandte in gerader Linie (Eltern, Kinder, Gro\u00dfeltern, Enkel usw.), berechnet auf den Teil des Nettowerts, der je Beg\u00fcnstigtem 1 Million Euro \u00fcbersteigt;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>6 % betreffen \u00dcbertragungen an Geschwister, anzuwenden auf den Teil des Nettowerts, der je Erben oder Beschenkten 100.000 Euro \u00fcbersteigt;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>6 % gelten auch f\u00fcr \u00dcbertragungen an Verwandte bis zum vierten Grad, an Verschw\u00e4gerte in gerader Linie und an Verschw\u00e4gerte in der Seitenlinie bis zum dritten Grad, berechnet auf den gesamten \u00fcbertragenen Nettowert, ohne jeden Freibetrag;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>8 % schlie\u00dflich bei \u00dcbertragungen an familienfremde Personen (also an andere als die oben genannten): Die Steuer wird auf den gesamten \u00fcbertragenen Nettowert ohne Freibetrag berechnet.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei \u00dcbertragungen an Personen mit <strong>Behinderung<\/strong>, die Anspruch auf intensive Unterst\u00fctzung haben (Artikel 3 Absatz 3, <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1992-02-05;104!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Gesetz Nr. 104\/1992<\/a>), gilt ein Freibetrag von 1,5 Millionen Euro, d. h. die Erbschaftsteuer wird ausschlie\u00dflich auf den diesen Betrag \u00fcbersteigenden Wert erhoben.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-novita-doppia-franchigia-nbsp\" class=\"wp-block-heading\"><strong>Neuigkeit: doppelter Freibetrag<\/strong> <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">K\u00fcrzlich hat die <strong>Provinzielle Steuerkommission Florenz<\/strong> (<em>Commissione Tributaria Provinciale<\/em>) mit Urteil Nr. 157\/2022 entschieden, dass die Zusammenrechnung des aktualisierten Werts der zu Lebzeiten vorgenommenen Schenkungen mit dem Nachlass als vollst\u00e4ndig aufgehoben anzusehen ist. Daraus folgt, dass es <strong>zwei getrennte und eigenst\u00e4ndige Freibetr\u00e4ge<\/strong> gibt: einen f\u00fcr die Schenkungsteuer und einen f\u00fcr die Erbschaftsteuer. Diese Auffassung hatte bereits der Kassationsgerichtshof (<em>Corte di Cassazione<\/em>) in den Urteilen Nr. 2273\/2020 und Nr. 10255\/2020 vertreten.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Praxis wurde zudem durch das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 139\/2024 gesetzlich verankert. Es findet auf Erbf\u00e4lle Anwendung, die ab dem 1. Januar 2025 eintreten: Der Steuerpflichtige ist nun verpflichtet, die Steuer bei der Abgabe der Erbschaftserkl\u00e4rung <strong>selbst zu berechnen<\/strong>. Die Erbschaftsteuer ist innerhalb von <strong>90 Tagen nach Ablauf der Frist f\u00fcr die Einreichung der Erkl\u00e4rung<\/strong> zu entrichten.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-vantaggio-imprenditoriale-quando-non-si-paga-la-tassa-di-successione-o-donazione-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\"><strong>Unternehmerischer Vorteil: wann keine Erbschaft- oder Schenkungsteuer anf\u00e4llt <\/strong> <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuerbefreiung, die mit dem Gesetz Nr. 296\/2006 eingef\u00fchrt und k\u00fcrzlich durch das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 139\/2024 ge\u00e4ndert wurde, setzt die Empfehlung 94\/1069\/EG der Kommission von 1994 und die Mitteilung 98\/C 93\/02 der Kommission von 1998 um, in denen die Mitgliedstaaten aufgefordert wurden, die Steuerbelastung sowohl bei direkten als auch bei indirekten \u00dcbertragungen von Unternehmen und Unternehmensteilen zu verringern.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In diesem Zusammenhang hat das Dekret Nr. 139\/2024 eine steuerliche Beg\u00fcnstigung f\u00fcr die Unternehmensnachfolge eingef\u00fchrt, und zwar bei \u00dcbertragung von Todes wegen (<em>mortis causa<\/em>) oder durch Schenkung, Familienpakt (<em>patto di famiglia<\/em>) und Trust.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Artikel 3 Absatz 4-<em>ter<\/em> des TUSD in der durch das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 139\/2024 ge\u00e4nderten Fassung bestimmt, dass <strong>\u00dcbertragungen <\/strong>von Unternehmen oder Unternehmensteilen, Gesellschaftsanteilen und Aktien an <strong>Abk\u00f6mmlinge <\/strong>und den Ehegatten (auch im Rahmen von Familienpakten im Sinne der Art. 768-<em>bis<\/em> ff. des Zivilgesetzbuchs) <strong>nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen<\/strong>.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Die Regelung sieht drei Fallgestaltungen vor:<\/h3>\n\n<figure class=\"wp-block-table\">\n<table class=\"has-fixed-layout\">\n<tbody>\n<tr>\n<td>Schenkung <\/td>\n<td>Beg\u00fcnstigte <\/td>\n<td>Beteiligte Staaten <\/td>\n<td>Fortf\u00fchrung der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit <\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00dcbertragung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften <\/td>\n<td>Abk\u00f6mmlinge in gerader Linie, ehelich oder nichtehelich, sowie der Ehegatte des Zuwendenden <\/td>\n<td>EU\/EWR\/ White-List-Staaten <\/td>\n<td> 5 Jahre <\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00dcbertragung von Beteiligungen an Personengesellschaften <\/td>\n<td>Abk\u00f6mmlinge in gerader Linie, ehelich oder nichtehelich, sowie der Ehegatte des Zuwendenden <\/td>\n<td>EU\/EWR\/ White-List-Staaten <\/td>\n<td> 5 Jahre <\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\u00dcbertragung von Unternehmen oder Unternehmensteilen <\/td>\n<td>Abk\u00f6mmlinge in gerader Linie, ehelich oder nichtehelich, sowie der Ehegatte des Zuwendenden <\/td>\n<td>EU\/EWR\/ White-List-Staaten <\/td>\n<td> 5 Jahre <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dar\u00fcber hinaus hat der Gesetzgeber klargestellt, dass das Erfordernis der Aus\u00fcbung einer Unternehmenst\u00e4tigkeit nur f\u00fcr die \u00dcbertragung von Unternehmen gilt, nicht aber f\u00fcr die \u00dcbertragung von Beteiligungen. Es ist daher nicht mehr erforderlich, dass die Anteile an einer operativ t\u00e4tigen Gesellschaft bestehen. In diesem Sinne kommt auch die Nachfolge bei einer reinen Holdinggesellschaft, einer Immobilienverwaltungsgesellschaft oder einer einfachen Gesellschaft (<em>societ\u00e0 semplice<\/em>) in den Genuss der Befreiung, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Beg\u00fcnstigte muss sich durch eine <strong>f\u00f6rmliche Erkl\u00e4rung<\/strong>, die zum Zeitpunkt des Erbfalls oder der Schenkung abgegeben wird, verpflichten, die Unternehmenst\u00e4tigkeit (bei Unternehmen oder Unternehmensteilen) fortzuf\u00fchren bzw. die Kontrolle (bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften) f\u00fcr mindestens <strong>f\u00fcnf Jahre<\/strong> zu behalten; andernfalls entf\u00e4llt die steuerliche Beg\u00fcnstigung bei der Erbschaftsteuer.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-come-evitare-la-doppia-tassazione-di-successione-nbsp\" class=\"wp-block-heading\"><strong>Wie sich eine Doppelbesteuerung bei Erbf\u00e4llen vermeiden l\u00e4sst<\/strong> <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus steuerlicher Sicht ist die internationale Erbfolge nicht harmonisiert: Die Verordnung (EU) Nr. 650\/2012 (hierzu verweisen wir auf unseren <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/europaeisches-nachlasszeugnis\/\">Ratgeber<\/a>) regelt nur die zivilrechtlichen Aspekte und schlie\u00dft das Steuerrecht ausdr\u00fccklich aus (Art. 1 Abs. 1). Die Besteuerung bleibt daher den nationalen Rechtsvorschriften der einzelnen Staaten und den zwischen ihnen gegebenenfalls geschlossenen bilateralen Abkommen vorbehalten. Um eine Doppelbesteuerung des Verm\u00f6gens des Erblassers (<em>de cuius<\/em>) zu vermeiden, hat Italien <strong>sieben bilaterale Abkommen<\/strong> nach dem OECD-Musterabkommen mit den folgenden Staaten geschlossen: <strong>Vereinigte Staaten von Amerika, Schweden, Griechenland, Gro\u00dfbritannien, D\u00e4nemark, Israel und Frankreich<\/strong> (Letzteres betrifft sowohl die Erbschaftsteuer als auch die Schenkungsteuer).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei grenz\u00fcberschreitenden Erbf\u00e4llen kommt es h\u00e4ufig zu Doppelbesteuerungen. Dies kann beispielsweise in folgenden F\u00e4llen eintreten:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>wenn der ausl\u00e4ndische Staat, in dem sich das Verm\u00f6gen befindet, das Prinzip der <em>lex rei sitae<\/em> anwendet und die in seinem Hoheitsgebiet belegenen Verm\u00f6genswerte unabh\u00e4ngig vom Wohnsitz des Verstorbenen besteuert (wie das Vereinigte K\u00f6nigreich bei Personen, die nicht langfristig ans\u00e4ssig sind, nach der mit dem Finance Act 2025 eingef\u00fchrten wohnsitzbasierten Regelung, mit einem <em>Inheritance Tax<\/em>-Satz von 40 %);<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>wenn der ausl\u00e4ndische Staat das Prinzip der Worldwide Taxation anwendet, d. h. die Steuer auch auf das Auslandsverm\u00f6gen erhebt, wenn der Erbe oder Beschenkte in diesem Land ans\u00e4ssig ist. Dies ist in Frankreich oder Deutschland der Fall.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Fehlt ein internationales Doppelbesteuerungsabkommen, kann dieses Problem durch die innerstaatliche <strong>Steueranrechnung<\/strong> gel\u00f6st werden, die in Art. 26 Abs. 1 Buchst. b) des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 346\/1990 vorgesehen ist.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-quando-il-fisco-estero-diventa-un-agevolazione-in-italia-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\"><strong>Wenn die ausl\u00e4ndische Steuer in Italien zum Vorteil wird <\/strong> <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Absatz 1 Buchstabe b) des <strong>Art. 26 des TUSD<\/strong> werden n\u00e4mlich von der Steuer abgezogen: \u201e<em>die in einem ausl\u00e4ndischen Staat aufgrund desselben Erbfalls und in Bezug auf in diesem Staat befindliche Verm\u00f6genswerte entrichteten Steuern, bis zur H\u00f6he des Teils der Erbschaftsteuer, der dem Wert dieser Verm\u00f6genswerte entspricht, <\/em><strong><em>vorbehaltlich der Anwendung von Vertr\u00e4gen oder internationalen Abkommen<\/em><\/strong><em>\u201c.<\/em><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Vorschrift bestimmt, dass vom Betrag der in Italien geschuldeten Erbschaftsteuer der <strong>Betrag der im Ausland gezahlten Steuern abzuziehen ist<\/strong>, die auf die in diesem Staat befindlichen Verm\u00f6genswerte entfallen. Der Abzug ist bis zur H\u00f6he des Anteils der italienischen Steuer zul\u00e4ssig, der dem Wert dieser Verm\u00f6genswerte entspricht. Vorbehalten bleiben selbstverst\u00e4ndlich die Regelungen etwaiger Vertr\u00e4ge oder internationaler Abkommen. Um die Anrechnung in Anspruch nehmen zu k\u00f6nnen, gilt Folgendes:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Die ausl\u00e4ndische Steuer muss <strong>einer inl\u00e4ndischen Steuer vergleichbar sein;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Verm\u00f6genswerte m\u00fcssen <strong>im Ausland belegen sein;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Steuer muss <strong>im Ausland tats\u00e4chlich entrichtet worden sein.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zusammenfassend erfordert die internationale Erbfolge eine sorgf\u00e4ltige Abstimmung zwischen innerstaatlichen und \u00fcberstaatlichen Vorschriften. Ziel ist es, das anwendbare Recht, die Zust\u00e4ndigkeit und die geschuldeten Steuern richtig zu bestimmen. Die j\u00fcngsten Reformen zielen darauf ab:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Verfahren zu vereinfachen;<\/li>\n\n\n\n<li>die famili\u00e4re Kontinuit\u00e4t von Unternehmen zu f\u00f6rdern und Steuergerechtigkeit zu gew\u00e4hrleisten;<\/li>\n\n\n\n<li>Doppelbesteuerungen zu verhindern.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In diesem Zusammenhang erweist sich das italienische Erbrecht h\u00e4ufig als steuerlich und verwaltungstechnisch vorteilhafter, sodass eine in Italien verankerte Verm\u00f6gens- und Nachlassplanung w\u00fcnschenswert ist.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Neuigkeiten 2026<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Schlie\u00dflich ist darauf hinzuweisen, dass das <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2025;123\">Gesetzesvertretende Dekret Nr. 123 vom 1. August 2025<\/a> den neuen Einheitstext der Registersteuer und der \u00fcbrigen indirekten Steuern genehmigt hat, der unter anderem die im TUSD enthaltenen Vorschriften zur Erbschaft- und Schenkungsteuer zusammenf\u00fchrt (Gesetzesvertretendes Dekret Nr. 346\/1990, das dadurch gr\u00f6\u00dftenteils aufgehoben wird), mit dem Ziel, diesen Regelungsbestand zu aktualisieren und mit dem aktuellen rechtlichen und wirtschaftlichen Rahmen besser in Einklang zu bringen.<\/p>\n<p>Nach dem durch das Gesetzesdekret Nr. 200\/2025 (das sogenannte \u201eMilleproroghe\u201c-Dekret) eingef\u00fchrten Aufschub findet der neue Einheitstext ab dem 1. Januar 2027 Anwendung. Ab diesem Zeitpunkt werden die in diesem Artikel zitierten Artikel des TUSD durch die entsprechenden Bestimmungen des neuen Textes ersetzt (zum Beispiel wird Art. 7 TUSD zu Art. 93).<\/p>\n<p>Die wichtigsten Neuerungen, die sich konkret auf die Nachlassplanung der Steuerpflichtigen auswirken d\u00fcrften, werden in einem eigenen Beitrag vertieft.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bei einer Erbschaft mit Verm\u00f6gen in Italien oder im Ausland ist es unerl\u00e4sslich, die Regeln der Erbschaftsteuer zu 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