{"id":240945,"date":"2025-10-07T14:33:05","date_gmt":"2025-10-07T12:33:05","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/umsatzsteuer-registrierung\/"},"modified":"2026-10-22T10:17:04","modified_gmt":"2026-10-22T08:17:04","slug":"umsatzsteuer-registrierung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/umsatzsteuer-registrierung\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer-Registrierung in Italien: Leitfaden zur direkten Identifikation f\u00fcr Umsatzsteuerzwecke"},"content":{"rendered":"\n<h2 id=\"h-what-is-direct-identification-for-vat-purposes-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Was ist die direkte Identifikation f\u00fcr Umsatzsteuerzwecke?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Umsatzsteuer (USt, italienisch IVA) ist eine gemeinschaftsrechtliche Verbrauchsteuer. Sie wird auf jeder Stufe der Produktion und des Vertriebs bestimmter Waren oder Dienstleistungen erhoben. Der Lieferant bzw. Dienstleister ist verpflichtet, dem Kunden die Steuer in einem Betrag in Rechnung zu stellen, der proportional zum Entgelt berechnet wird (die sogenannte \u201erivalsa\u201c). F\u00fchrt ein in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder in einem Drittland ans\u00e4ssiges Unternehmen oder ein dort ans\u00e4ssiger Freiberufler in Italien umsatzsteuerlich relevante Ums\u00e4tze aus, erlaubt das Gesetz, die steuerlichen Pflichten auf zwei alternativen Wegen zu erf\u00fcllen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Bestellung eines Steuervertreters;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>direkte Identifikation<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Diese Identifikation hat keine Auswirkungen auf die steuerliche Ans\u00e4ssigkeit des Steuerpflichtigen, der weiterhin den Status eines in Italien nicht Ans\u00e4ssigen beh\u00e4lt. Weitere Informationen zur steuerlichen Ans\u00e4ssigkeit finden Sie im<\/strong><a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tax-residency-of-non-residents-in-italy-residents-in-italy\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>entsprechenden Abschnitt<\/strong><\/a><strong>.<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>Identifikation dient ausschlie\u00dflich der Erf\u00fcllung der Pflichten und der Aus\u00fcbung der Rechte, die das Umsatzsteuerrecht f\u00fcr in Italien steuerbare Ums\u00e4tze vorsieht<\/strong>. Dieser Artikel behandelt die Aspekte der direkten Identifikation. Weitere Informationen zur <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/fiskalvertretung-in-italien\/\">umsatzsteuerlichen Vertretung finden Sie im entsprechenden Artikel<\/a>.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-direct-identification-in-italy-when-is-it-possible-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Direkte Identifikation in Italien: Wann ist sie m\u00f6glich?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die direkte Identifikation erm\u00f6glicht es <strong>nicht ans\u00e4ssigen Rechtstr\u00e4gern, ihren<\/strong> umsatzsteuerlichen Registrierungspflichten <strong>nachzukommen, ohne einen Steuervertreter bestellen zu m\u00fcssen<\/strong>.<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>F\u00fcr in der EU ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger<\/strong> erfolgt die direkte Identifikation automatisch;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>f\u00fcr au\u00dferhalb der EU ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger<\/strong> ist die direkte Identifikation nur m\u00f6glich, wenn Italien mit dem betreffenden Staat ein besonderes Abkommen geschlossen hat (z. B. Norwegen, Vereinigtes K\u00f6nigreich).<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Umgekehrt haben die folgenden Rechtstr\u00e4ger <strong>keinen Zugang<\/strong> zur direkten Identifikation:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Nicht ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger mit einer <strong>Betriebsst\u00e4tte in Italien<\/strong>. In diesem Fall ist die Er\u00f6ffnung einer italienischen Umsatzsteuernummer (<em>partita IVA<\/em>) stets zwingend vorgeschrieben (<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/306034\/Risoluzione+n+327+2008_ris327.pdf\/c3d3ace1-dca1-016e-8893-434ff17c74bc\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Erlass der Agenzia delle Entrate Nr. 327\/E von 2008<\/a>), und zwar nach dem ordentlichen Verfahren f\u00fcr in Italien ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger. Dabei ist zu beachten, dass die Er\u00f6ffnung der Umsatzsteuernummer mit der Errichtung der ausl\u00e4ndischen Zweigniederlassung in Italien zusammenf\u00e4llt;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>In Drittstaaten ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger, mit denen Italien kein Abkommen geschlossen hat,<\/strong> k\u00f6nnen in Italien nicht direkt identifiziert werden und m\u00fcssen daher einen im italienischen Staatsgebiet ans\u00e4ssigen Steuervertreter bestellen.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Weitere Informationen zur Er\u00f6ffnung einer Betriebsst\u00e4tte in Italien finden Sie in<a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/services\/establishing-a-permanent-establishment-in-italy\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> unserer entsprechenden Dienstleistung<\/a>.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-when-is-direct-identification-mandatory-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Wann ist die direkte Identifikation verpflichtend?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1972-10-26;633!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Artikel 17 Abs\u00e4tze 2, 3 und 4 des Pr\u00e4sidialdekrets Nr. 633 von 1972<\/a> bestimmen, in welchen F\u00e4llen die Pflicht entsteht. Die Rechtstr\u00e4ger m\u00fcssen entweder die direkte Identifikation durchf\u00fchren oder einen Steuervertreter bestellen. <strong>Grunds\u00e4tzlich sind alle nicht ans\u00e4ssigen Rechtstr\u00e4ger, die in Italien Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen ausf\u00fchren, verpflichtet, sich f\u00fcr Umsatzsteuerzwecke registrieren zu lassen<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die direkte Identifikation ist eine Alternative zur Bestellung eines Steuervertreters<\/strong>. Daraus ergeben sich drei m\u00f6gliche Szenarien:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Unternehmen, die sich f\u00fcr die direkte Identifikation entscheiden,<\/strong> m\u00fcssen zun\u00e4chst die Umsatzsteuernummer eines zuvor bestellten Steuervertreters schlie\u00dfen, indem sie das Formular<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/274681\/nuovo+mod+AA7+10_AA7_10+modello+27.05.2015+giugno.pdf\/c59ee91f-5d56-7625-1794-4a143518adbb?t=1749732509597\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>AA7\/10<\/strong><\/a> oder<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/418845\/Modello+AA9_11_AA9_11+modello.pdf\/a8d62f9f-7f91-50c8-c1ab-e4143818c945?t=1337597427065\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>AA9\/11<\/strong><\/a> einreichen;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Unternehmen, die in Italien eine Betriebsst\u00e4tte er\u00f6ffnen,<\/strong> m\u00fcssen eine der Betriebsst\u00e4tte zugeordnete italienische Umsatzsteuernummer beantragen. Sie k\u00f6nnen das w\u00e4hrend des Zeitraums der direkten Identifikation angesammelte Vorsteuerguthaben \u00fcbertragen<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/304767\/Risoluzione+118+del+9+12+2011_risoluzione_118e_NEW.pdf\/3e8b6c76-0f25-e0dc-a50f-d9494f95b485?version=1.0\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> (<em>Erlass der Agenzia delle Entrate Nr. 108\/E von 2011<\/em>)<\/a>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Unternehmen, die von der direkten Identifikation zur Steuervertretung wechseln m\u00f6chten,<\/strong> k\u00f6nnen das angesammelte Vorsteuerguthaben \u00fcbertragen.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-italian-vat-registration-procedure-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Italienische Umsatzsteuer-Registrierung: Verfahren<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Artikel 35 des Pr\u00e4sidialdekrets Nr. 633 von 1972 kann ein nicht ans\u00e4ssiger Rechtstr\u00e4ger eine italienische Umsatzsteuernummer beantragen, indem er das<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/279617\/Modello+ANR_3_ANR_3+-+modello+giugno.pdf\/004bff92-c04b-c171-5f73-608982d056ad?t=1749732179672\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>Formular ANR\/3<\/strong><\/a> beim <strong>Operativen Zentrum Pescara<\/strong> (<em>Centro Operativo di Pescara<\/em>) einreicht. Der Antrag kann auch elektronisch \u00fcbermittelt werden.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es ist wesentlich, dass die <strong>Umsatzsteuernummer vor der Ausf\u00fchrung jeglicher in Italien steuerbarer Ums\u00e4tze<\/strong> erlangt wird.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Formular ANR\/3 muss folgende Angaben enthalten:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Personalien des Antragstellers oder, bei juristischen Personen, mindestens eines seiner gesetzlichen Vertreter;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die ausl\u00e4ndische Steuerbeh\u00f6rde, die die T\u00e4tigkeit des Antragstellers \u00fcberwacht;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die im Ans\u00e4ssigkeitsstaat vergebene Umsatzsteuer- oder Steueridentifikationsnummer;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Verpflichtungserkl\u00e4rung, die Buchhaltungsunterlagen innerhalb der nach italienischem Recht vorgeschriebenen Fristen vorzulegen.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sobald das Operative Zentrum Pescara die Ordnungsm\u00e4\u00dfigkeit der eingereichten Unterlagen gepr\u00fcft hat, vergibt es die Umsatzsteuernummer.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pflichten und Compliance-Anforderungen f\u00fcr den direkt identifizierten Rechtstr\u00e4ger<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sobald die Umsatzsteuernummer im Wege der direkten Identifikation erlangt wurde, muss der nicht ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger die damit verbundenen Pflichten erf\u00fcllen. Er muss au\u00dferdem die mit den umsatzsteuerlich relevanten Ums\u00e4tzen verbundenen Rechte aus\u00fcben.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der nicht ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger ist <strong>befreit von<\/strong>:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>der Pflicht zur Ausstellung elektronischer Rechnungen (<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2015;127\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><em>Artikel 1 Absatz 3 des Gesetzesdekrets Nr. 127\/2015<\/em><\/a>);<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der nicht ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger <strong>muss<\/strong> jedoch:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Buchhaltungsunterlagen bei der Identifikation vorlegen;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>alle Dokumente zur Verwaltung seiner umsatzsteuerlichen Position unterzeichnen (z. B. die j\u00e4hrliche Umsatzsteuererkl\u00e4rung, die zusammenfassenden Intrastat-Meldungen und das Formular TR f\u00fcr Antr\u00e4ge auf viertelj\u00e4hrliche Erstattung abzugsf\u00e4higer \u00dcbersch\u00fcsse);<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Steuer \u00fcber das elektronische <strong>Formular F24<\/strong> entrichten;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00c4nderungen der angegebenen Daten durch Einreichung eines weiteren <strong>Formulars ANR\/3<\/strong> mitteilen;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Beendigung der T\u00e4tigkeit durch Einreichung des <strong>Formulars ANR\/3<\/strong> anzeigen.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-consequences-of-late-vat-registration-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Folgen einer versp\u00e4teten Umsatzsteuer-Registrierung<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In ihrem<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id=%7B41D2CAC3-4156-4B97-BA11-728AC7FA5B0A%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>Erlass Nr. 31\/E von 2005<\/strong><\/a> hat die italienische Finanzverwaltung (Agenzia delle Entrate) die Folgen einer versp\u00e4teten Umsatzsteuer-Registrierung durch einen nicht ans\u00e4ssigen Rechtstr\u00e4ger gekl\u00e4rt.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die versp\u00e4tete Umsatzsteuer-Registrierung stellt einen Versto\u00df gegen die Pflichten des Steuerpflichtigen nach<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1972-00-00;633~art17!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>Artikel 17<\/strong><\/a> und<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1972-00-00;633~art17!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>35-ter des Pr\u00e4sidialdekrets Nr. 633\/1972<\/strong><\/a> dar.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der ausl\u00e4ndische Steuerpflichtige kann insbesondere sanktioniert werden wegen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>unterlassener Rechnungsstellung;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>unterlassener Zahlung der Umsatzsteuer;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>unterlassener Abgabe der Umsatzsteuererkl\u00e4rung.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Trotz der m\u00f6glichen Sanktionen hat die Finanzverwaltung klargestellt, dass die <strong>versp\u00e4tete Identifikation nicht zum Verlust des Vorsteuerabzugsrechts<\/strong> f\u00fcr bereits ausgef\u00fchrte Ums\u00e4tze f\u00fchrt. Dies gilt unter der Voraussetzung, dass der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass diese Ums\u00e4tze mit einer bereits aufgenommenen wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit zusammenhingen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Praxis muss das nicht ans\u00e4ssige Unternehmen oder der nicht ans\u00e4ssige Freiberufler die Sanktionen f\u00fcr den Formversto\u00df zahlen, <strong>verliert jedoch nicht das Recht, die Umsatzsteuer zur\u00fcckzufordern<\/strong>, die auf zuvor ausgef\u00fchrte Ums\u00e4tze entf\u00e4llt.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-vies-registration-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">VIES-Registrierung<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>VIES (VAT Information Exchange System)<\/strong> ist eine Datenbank, in der alle Rechtstr\u00e4ger verzeichnet sind, die innergemeinschaftliche, umsatzsteuerlich relevante Ums\u00e4tze ausf\u00fchren wollen. In der EU ans\u00e4ssige Steuerpflichtige, die sich im VIES registrieren lassen m\u00f6chten, m\u00fcssen beim <strong>Operativen Zentrum Pescara<\/strong> (<em>Centro Operativo di Pescara<\/em>) einen Antrag stellen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Registrierung im VIES dient zwei Hauptzwecken:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>f\u00fcr die <strong>EU-Mitgliedstaaten<\/strong>, um innergemeinschaftliche Ums\u00e4tze und die Steuerpflichtigen, die sie ausf\u00fchren, zu \u00fcberwachen;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>f\u00fcr <strong>Steuerpflichtige<\/strong>, um die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern ihrer Gesch\u00e4ftspartner in der EU zu \u00fcberpr\u00fcfen.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/PDF\/?uri=CELEX:32018L1910\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Richtlinie (EU) 2018\/1910<\/strong><\/a> (Erw\u00e4gungsgrund 7) hat die <strong>materielle<\/strong> und nicht lediglich formale Bedeutung der VIES-Registrierung anerkannt. Sie erm\u00f6glicht es Steuerpflichtigen, die <strong>Umsatzsteuerbefreiung<\/strong> f\u00fcr innergemeinschaftliche Lieferungen von Gegenst\u00e4nden in Anspruch zu nehmen. Folglich ist die Registrierung in der VIES-Datenbank zu einer <strong>zwingenden Voraussetzung<\/strong> f\u00fcr die Anwendung der Befreiung geworden.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit wurde die bisher gefestigte nationale Rechtsprechung (Entscheidungen des italienischen Kassationsgerichtshofs Nr. 25651\/2018, Nr. 10006\/2018, Nr. 4662\/2020) und die Rechtsprechung des EuGH (<a href=\"https:\/\/curia.europa.eu\/juris\/document\/document.jsf;jsessionid=125D76776D71CF6AC75B867D555523B1?text=&amp;docid=219245&amp;pageIndex=0&amp;doclang=IT&amp;mode=lst&amp;dir=&amp;occ=first&amp;part=1&amp;cid=19790167\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">EuGH, <em>Rechtssache C-653\/18<\/em>, Rn. 25<\/a>;<a href=\"https:\/\/curia.europa.eu\/juris\/document\/document.jsf?text=&amp;docid=187683&amp;pageIndex=0&amp;doclang=IT&amp;mode=lst&amp;dir=&amp;occ=first&amp;part=1&amp;cid=19796162\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> EuGH, <em>Rechtssache C-21\/16<\/em><\/a>) \u00fcberholt, nach der das Fehlen der VIES-Registrierung der Umsatzsteuerbefreiung nicht entgegenstand, da sie als blo\u00dfes Formerfordernis angesehen wurde.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-what-is-the-reverse-charge-mechanism-and-how-does-it-work-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Was ist das Reverse-Charge-Verfahren und wie funktioniert es?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>Reverse-Charge-Verfahren<\/strong> (Umkehr der Steuerschuldnerschaft) ist ein umsatzsteuerliches Abrechnungsverfahren, das vor allem der Bek\u00e4mpfung von Betrug und Steuerhinterziehung dient.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>F\u00fchrt ein nicht ans\u00e4ssiger Rechtstr\u00e4ger Ums\u00e4tze zugunsten eines in Italien ans\u00e4ssigen Steuerpflichtigen aus, wird die Umsatzsteuer nicht vom ausl\u00e4ndischen Lieferanten abgef\u00fchrt. Stattdessen schuldet der italienische Leistungsempf\u00e4nger die Umsatzsteuer.<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Artikel 17 des Pr\u00e4sidialdekrets Nr. 633\/1972<\/strong> bestimmt, in welchen F\u00e4llen dieses Verfahren Anwendung findet.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Ums\u00e4tzen, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Der nicht ans\u00e4ssige Lieferant <strong>muss in der Rechnung keine italienische Umsatzsteuer ausweisen und kann den Umsatz nach den Regeln seines eigenen Landes dokumentieren. Bei Bez\u00fcgen von Lieferanten aus Drittstaaten entrichtet der italienische Leistungsempf\u00e4nger die Umsatzsteuer, indem er eine Eigenrechnung (Selbstfakturierung) ausstellt<\/strong>. Das Reverse-Charge-Verfahren findet auch dann Anwendung, wenn der nicht ans\u00e4ssige Lieferant in Italien direkt f\u00fcr Umsatzsteuerzwecke identifiziert ist;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Obwohl <strong>der italienische Leistungsempf\u00e4nger<\/strong> die Umsatzsteuer entrichtet, gilt der Umsatz als <strong>vom nicht ans\u00e4ssigen Rechtstr\u00e4ger ausgef\u00fchrt<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-can-you-pay-vat-in-italy-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Wie kann die Umsatzsteuer in Italien gezahlt werden?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger k\u00f6nnen die Umsatzsteuer auf zwei verschiedene Arten zahlen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Einreichung des elektronischen Formulars F24<\/strong> mittels pers\u00f6nlicher Identifikationsnummer (PIN-Code), Homebanking-Diensten oder eines zugelassenen Vermittlers. In diesem Fall muss der Rechtstr\u00e4ger ein Bank- oder Postkonto in Italien unterhalten;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Grenz\u00fcberschreitende Bank\u00fcberweisung<\/strong> \u00fcber das <strong>TARGET<\/strong>-System f\u00fcr internationale Zahlungen.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-does-the-vat-refund-work-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Wie funktioniert die Umsatzsteuererstattung?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger, die direkt identifiziert sind und in Italien steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Ums\u00e4tze ausf\u00fchren, m\u00fcssen gem\u00e4\u00df Artikel 38-bis eine j\u00e4hrliche Umsatzsteuererkl\u00e4rung abgeben. Die direkte Identifikation gew\u00e4hrt diesen Rechtstr\u00e4gern dieselben Rechte und Pflichten wie in Italien ans\u00e4ssigen Umsatzsteuerpflichtigen, einschlie\u00dflich des Rechts auf Vorsteuerabzug oder auf Erstattung der Umsatzsteuer.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Finanzverwaltung bearbeitet die Umsatzsteuererstattung im ordentlichen Verfahren, das f\u00fcr italienische Umsatzsteuerpflichtige gilt. Dies kann auf einem der folgenden Wege erfolgen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>durch Einreichung der <strong>j\u00e4hrlichen Umsatzsteuererkl\u00e4rung<\/strong> oder<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>durch Einreichung des <strong>unterj\u00e4hrigen elektronischen Antrags (<\/strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/d\/guest\/iva-tr-mod_2024\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Formular TR<\/strong><\/a><strong>)<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beide Dokumente k\u00f6nnen vom Steuerpflichtigen selbst oder von einem zugelassenen Vermittler eingereicht werden. Die Finanzverwaltung verlangt keine weiteren Unterlagen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei nicht ans\u00e4ssigen Rechtstr\u00e4gern, die gem\u00e4\u00df Artikel 17 Absatz 3 des Pr\u00e4sidialdekrets Nr. 633\/1972 einen Steuervertreter bestellt haben, ist dieser Vertreter berechtigt, die Umsatzsteuererstattung zu beantragen. Die j\u00e4hrliche Umsatzsteuererkl\u00e4rung, mit der eine j\u00e4hrliche Erstattung beantragt werden kann, ist jedes Jahr zwischen dem 1. Februar und dem 30. April einzureichen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der nicht ans\u00e4ssige Rechtstr\u00e4ger muss die viertelj\u00e4hrlichen Erstattungsantr\u00e4ge hingegen innerhalb der folgenden Fristen einreichen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>vom 1. April bis zum 30. April f\u00fcr das erste Quartal (Januar bis M\u00e4rz);<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>vom 1. Juli bis zum 31. Juli f\u00fcr das zweite Quartal (April bis Juni);<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>vom 1. Oktober bis zum 31. Oktober f\u00fcr das dritte Quartal (Juli bis September).<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Finanzverwaltung zahlt Erstattungen in der Regel innerhalb von drei Monaten ab dem Antragsdatum aus. Wird diese Frist \u00fcberschritten, hat der Steuerpflichtige Anspruch auf Zinsen in H\u00f6he von 2 % pro Jahr.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-failure-to-pay-vat-administrative-penalties-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Nichtzahlung der Umsatzsteuer: Verwaltungssanktionen<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Nichtzahlung der Umsatzsteuer drohen dem Steuerpflichtigen eine Reihe von Verwaltungssanktionen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 471\/1997<\/strong> (das ab dem 1. Januar 2027 in das <strong>Einheitliche Gesetzbuch \u00fcber die steuerlichen Verwaltungs- und Strafsanktionen<\/strong> \u00fcberf\u00fchrt wird,<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2024;173\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <em>Gesetzesvertretendes Dekret Nr. 173\/2024<\/em><\/a>) regelt die Verst\u00f6\u00dfe und die damit verbundenen Sanktionen im Bereich der Mehrwertsteuer. Zu den wichtigsten Bestimmungen z\u00e4hlen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Nichtabgabe der j\u00e4hrlichen Umsatzsteuererkl\u00e4rung bei geschuldeter Steuer<\/strong> (Artikel 5 Absatz 1):<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanktion in H\u00f6he von <strong>120 % der geschuldeten Umsatzsteuer, mindestens 250 \u20ac<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanktion in H\u00f6he von <strong>75 % der geschuldeten Umsatzsteuer<\/strong>, wenn der Steuerpflichtige die vers\u00e4umte Erkl\u00e4rung <strong>mit mehr als neunzig Tagen Versp\u00e4tung<\/strong>, aber vor Ablauf der Festsetzungsfrist einreicht. In jedem Fall gilt dies, bevor der Steuerpflichtige formell Kenntnis von Zugriffen, Pr\u00fcfungen, Kontrollen oder der Einleitung einer Verwaltungsermittlung erhalten hat.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Nichtabgabe der j\u00e4hrlichen Umsatzsteuererkl\u00e4rung, wenn keine Steuer geschuldet ist<\/strong> (Artikel 5 Absatz 3):<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanktion von <strong>250 \u20ac bis 2.000 \u20ac<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanktion von <strong>150 \u20ac bis 1.000 \u20ac<\/strong>, wenn der Steuerpflichtige die vers\u00e4umte Erkl\u00e4rung <strong>mit mehr als neunzig Tagen Versp\u00e4tung<\/strong>, aber <strong>vor<\/strong> Ablauf der Festsetzungsfrist einreicht. In jedem Fall gilt dies, <strong>bevor<\/strong> der Steuerpflichtige formell Kenntnis von Zugriffen, Pr\u00fcfungen, Kontrollen oder der Einleitung einer Verwaltungsermittlung erhalten hat.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Unrichtige oder unvollst\u00e4ndige Erkl\u00e4rung<\/strong> \u2014 d. h. zu niedrig ausgewiesene Umsatzsteuer oder zu hoch beanspruchtes Vorsteuerguthaben (Artikel 5 Abs\u00e4tze 4, 4-bis und 4-ter):<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanktion in H\u00f6he von<strong> 70 % der h\u00f6heren geschuldeten Umsatzsteuer oder des niedrigeren Vorsteuerguthabens<\/strong>; mindestens 150 \u20ac;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanktion <strong>von 105 % bis 150 %<\/strong>, wenn der Versto\u00df unter Verwendung von <strong>falschen Rechnungen oder anderen gef\u00e4lschten Unterlagen, nicht existierenden Ums\u00e4tzen<\/strong> oder durch <strong>T\u00e4uschung oder betr\u00fcgerisches Verhalten<\/strong> begangen wird;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Liegt <strong>kein betr\u00fcgerisches oder t\u00e4uschendes Verhalten<\/strong> (wie die Verwendung falscher Rechnungen) vor, wird die Sanktion um ein Drittel herabgesetzt, wenn die festgestellte h\u00f6here Steuer oder das festgestellte niedrigere Guthaben weniger als 3 % der erkl\u00e4rten Steuer bzw. des erkl\u00e4rten Guthabens und in jedem Fall insgesamt weniger als 30.000 \u20ac betr\u00e4gt.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Unrechtm\u00e4\u00dfiger Umsatzsteuererstattungsantrag <\/strong>(Artikel 5 Absatz 5): Sanktion in H\u00f6he von <strong>22 % des zu Unrecht beantragten erstatteten Guthabens<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die direkte Identifikation erm\u00f6glicht es nicht ans\u00e4ssigen Unternehmen, ihren umsatzsteuerlichen Registrierungspflichten nachzukommen, ohne einen Steuervertreter bestellen zu 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