{"id":240867,"date":"2025-11-17T16:22:28","date_gmt":"2025-11-17T15:22:28","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/mehrwertsteuererstattung-nicht-eu-staaten-schweiz-uk-norwegen-israel\/"},"modified":"2026-10-22T09:40:13","modified_gmt":"2026-10-22T07:40:13","slug":"mehrwertsteuererstattung-nicht-eu-staaten-schweiz-uk-norwegen-israel","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/mehrwertsteuererstattung-nicht-eu-staaten-schweiz-uk-norwegen-israel\/","title":{"rendered":"Mehrwertsteuererstattung f\u00fcr Gebietsfremde aus Nicht-EU-Staaten: Schweiz, UK, Norwegen, Israel"},"content":{"rendered":"\n

Die allgemeine Regel f\u00fcr die Mehrwertsteuererstattung an in Nicht-EU-Staaten ans\u00e4ssige Unternehmen, die in Italien steuerlich relevante Ums\u00e4tze get\u00e4tigt haben, lautet: Das Verfahren kann ausschlie\u00dflich \u00fcber den italienischen Fiskalvertreter eingeleitet werden. Dieses Verfahren folgt den f\u00fcr in Italien Ans\u00e4ssige geltenden Regeln gem\u00e4\u00df Art. 38-bis <\/em>DPR 633\/1972.<\/p>\n\n

Von diesem Grundsatz gibt es jedoch eine wichtige Ausnahme. Die direkte Erstattung<\/strong>, also die unmittelbar von den gebietsfremden Mehrwertsteuerpflichtigen ohne Einschaltung eines Fiskalvertreters beantragte Erstattung, ist zul\u00e4ssig, sofern mit dem betreffenden Nicht-EU-Staat die Gegenseitigkeit<\/strong> verb\u00fcrgt ist.<\/p>\n\n

Die Grundlage<\/strong> dieser Gegenseitigkeit findet sich in der Regel in Gegenseitigkeitsabkommen<\/strong>. Dabei handelt es sich um internationale Vertr\u00e4ge oder \u00dcbereinkommen, nach denen ein in einem der beiden Staaten ans\u00e4ssiges Unternehmen die im anderen Staat gezahlte Mehrwertsteuer nur dann erstattet bekommt, wenn die Unternehmen des anderen Staates dieselbe M\u00f6glichkeit im Ans\u00e4ssigkeitsstaat des Antragstellers haben.<\/p>\n\n

Derzeit besteht hinsichtlich der Mehrwertsteuererstattung an Gebietsfremde aus Nicht-EU-Staaten Gegenseitigkeit mit der Schweiz, dem Vereinigten K\u00f6nigreich, Norwegen und Israel.<\/p>\n\n

Mehrwertsteuererstattung: Schweiz<\/h2>\n\n

Italien und die Schweiz erkennen durch den Notenwechsel von 1997<\/a> die Gegenseitigkeit bei der Mehrwertsteuererstattung an Wirtschaftsteilnehmer an. Dabei wurde Folgendes vereinbart:<\/p>\n\n

\u201eIm Anschluss an die Gespr\u00e4che zwischen den zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden erkl\u00e4ren sich die Schweiz und Italien <\/em>wie folgt einverstanden: <\/em><\/p>\n\n

1. <\/em>Die Schweiz erkl\u00e4rt gegen\u00fcber Italien, die volle Gegenseitigkeit zu gew\u00e4hrleisten und den in Italien ans\u00e4ssigen und niedergelassenen Wirtschaftsteilnehmern die von ihnen in der Schweiz gezahlte Mehrwertsteuer zu erstatten<\/em><\/strong>, sofern Italien seinerseits den in der Schweiz ans\u00e4ssigen und niedergelassenen Wirtschaftsteilnehmern ein Erstattungsrecht gew\u00e4hrleistet, das unter Ber\u00fccksichtigung der gegenseitigen Einschr\u00e4nkungen des Vorsteuerabzugsrechts dem Recht der in Italien niedergelassenen Steuerpflichtigen entspricht.<\/em><\/p>\n\n

2. <\/em>Italien erkl\u00e4rt gegen\u00fcber der Schweiz, die volle Gegenseitigkeit zu gew\u00e4hrleisten und den in der Schweiz ans\u00e4ssigen und niedergelassenen Wirtschaftsteilnehmern die von ihnen in Italien gezahlte Mehrwertsteuer zu erstatten<\/em><\/strong>, sofern die Schweiz ihrerseits den in Italien ans\u00e4ssigen und niedergelassenen Wirtschaftsteilnehmern ein Erstattungsrecht gew\u00e4hrleistet, das unter Ber\u00fccksichtigung der gegenseitigen Einschr\u00e4nkungen des Vorsteuerabzugsrechts dem Recht der in der Schweiz niedergelassenen Steuerpflichtigen entspricht.<\/em>\u201c<\/p>\n\n

Damit wurde das Verfahren der direkten Erstattung der in Italien gezahlten Mehrwertsteuer an in der Schweiz Ans\u00e4ssige anerkannt. Diese Steuerpflichtigen m\u00fcssen daher f\u00fcr den Antrag auf Mehrwertsteuererstattung keinen italienischen Fiskalvertreter mehr bestellen.<\/p>\n\n

Mehrwertsteuererstattung: Vereinigtes K\u00f6nigreich<\/h2>\n\n

Mit der Resolution Nr. 7\/E\/2021<\/a> hat die italienische Finanzverwaltung (Agenzia delle Entrate<\/em>) best\u00e4tigt, dass im Vereinigten K\u00f6nigreich ans\u00e4ssige und in Italien t\u00e4tige Steuerpflichtige die direkte Identifikation gem\u00e4\u00df Art. 35-ter<\/em> DPR 633\/1972 vornehmen k\u00f6nnen, ohne einen Fiskalvertreter bestellen zu m\u00fcssen.<\/p>\n\n

Nach dem Brexit blieb das Gegenseitigkeitsverh\u00e4ltnis zwischen Italien und dem Vereinigten K\u00f6nigreich bei der Mehrwertsteuererstattung jedoch noch zu kl\u00e4ren.<\/p>\n\n

Nach dem Austausch diplomatischer Noten<\/a> zwischen den Botschaften der beiden Staaten ist nunmehr die Anwendung des Art. 38-ter <\/em>DPR 633\/1972 f\u00fcr die Erstattung der Mehrwertsteuer auf Ums\u00e4tze, die ab dem 1. Januar 2021<\/strong> ausgef\u00fchrt wurden, best\u00e4tigt. Daraus folgt:<\/p>\n\n