{"id":240863,"date":"2025-11-11T14:26:40","date_gmt":"2025-11-11T13:26:40","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/wie-funktioniert-die-erstattung-der-italienischen-umsatzsteuer-fuer-nichtansaessige\/"},"modified":"2026-10-22T10:16:56","modified_gmt":"2026-10-22T08:16:56","slug":"wie-funktioniert-die-erstattung-der-italienischen-umsatzsteuer-fuer-nichtansaessige","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/wie-funktioniert-die-erstattung-der-italienischen-umsatzsteuer-fuer-nichtansaessige\/","title":{"rendered":"Wie funktioniert die Erstattung der italienischen Umsatzsteuer f\u00fcr Nichtans\u00e4ssige?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die in Italien von nicht im Inland ans\u00e4ssigen umsatzsteuerpflichtigen Unternehmern entrichtete Umsatzsteuer kann bei diesen zu einem Umsatzsteuerguthaben f\u00fchren, aus dem ein Erstattungsanspruch erw\u00e4chst.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieser Anspruch steht zugleich auch italienischen Unternehmern zu, die ihre umsatzsteuerlichen Pflichten im Ausland erf\u00fcllen.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Verfahren zur Erstattung von <span style=\"font-weight: 400;\">Umsatzsteuerguthaben<\/span> richtet sich nach der Kategorie des Antragstellers und l\u00e4sst sich in folgende F\u00e4lle unterteilen: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>In Italien ans\u00e4ssige Unternehmer, die im Ausland Ums\u00e4tze get\u00e4tigt haben (Art. 38-<\/strong><strong><em>bis<\/em><\/strong><strong>.1);<\/strong> <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Nicht ans\u00e4ssige Unternehmer, die in Italien direkt identifiziert sind oder einen Fiskalvertreter bestellt haben (Art. 35-<\/strong><strong><em>ter<\/em><\/strong><strong> und Art. 17 DPR 633\/1972);<\/strong> <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>In EU-Mitgliedstaaten ans\u00e4ssige Steuerpflichtige, die in Italien Ums\u00e4tze get\u00e4tigt haben (Art. 38-<\/strong><strong><em>bis<\/em><\/strong><strong>.2); <\/strong> <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Steuerpflichtige, die in Italien f\u00fcr die Anwendung der Sonderregelungen nach den Art. 74-<\/strong><strong><em>quinquies<\/em><\/strong><strong>, &#8211;<\/strong><strong><em>sexies<\/em><\/strong><strong> und \u2013<\/strong><strong><em>sexies<\/em><\/strong><strong>.1 DPR 633\/1972 optiert haben (Art. 38-<\/strong><strong><em>bis<\/em><\/strong><strong>.3);<\/strong> <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>In Drittstaaten (Nicht-EU) ans\u00e4ssige Steuerpflichtige, die in Italien Ums\u00e4tze get\u00e4tigt haben (Art. 38-<\/strong><strong><em>ter<\/em><\/strong><strong>);<\/strong> <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Im Vereinigten K\u00f6nigreich, in Norwegen, der Schweiz oder Israel ans\u00e4ssige Steuerpflichtige, die in Italien Ums\u00e4tze get\u00e4tigt haben.<\/strong> <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Folgenden werden die einzelnen Fallkonstellationen n\u00e4her betrachtet. <\/p>\n\n<h2>Nicht ans\u00e4ssige Unternehmer mit direkter Identifizierung in Italien oder \u00fcber einen Fiskalvertreter  <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht ans\u00e4ssige Unternehmer, die in Italien direkt identifiziert sind oder einen Fiskalvertreter bestellt haben, werden den italienischen Umsatzsteuerpflichtigen gleichgestellt; sie k\u00f6nnen daher die Erstattung von Umsatzsteuerguthaben im ordentlichen Verfahren nach den Art. <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/239125\/Dpr+n+633+1972+Istituzione+e+disciplina+dell+imposta+sul+valore+aggiunto_DPr+633_1972.pdf\/1f21ccc6-1098-4efd-76de-2561201f16c8\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">30 und 38-bis DPR 633\/1972<\/a> beantragen: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>innerhalb der Jahressteuererkl\u00e4rung, <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>durch Einreichung eines Antrags mit dem <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/d\/guest\/iva-tr-mod_2024\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Formular TR,<\/a> bei unterj\u00e4hrigen Erstattungen. <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die zust\u00e4ndige Dienststelle der Finanzverwaltung ist unterschiedlich: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ist der nicht ans\u00e4ssige Unternehmer in Italien direkt identifiziert: Der Erstattungsantrag wird vom Operationszentrum Pescara (Centro Operativo di Pescara) bearbeitet; <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Hat der nicht ans\u00e4ssige Unternehmer in Italien einen Fiskalvertreter bestellt: Der Erstattungsantrag wird von der Dienststelle der Agenzia delle Entrate bearbeitet, in deren Bezirk der Fiskalvertreter seinen steuerlichen Wohnsitz hat. <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr weitere Informationen verweisen wir auf unsere Beitr\u00e4ge zur <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/umsatzsteuer-registrierung\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">direkten Identifizierung<\/a> und zur <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/fiskalvertretung-in-italien\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Fiskalvertretung<\/a>. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Erstattungsverfahren steht unter bestimmten, in Art. 30 geregelten Voraussetzungen offen. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Insbesondere sieht Absatz 1 dieses Artikels das Recht des Steuerpflichtigen vor, \u201e<em>den \u00dcberschuss im Folgejahr vom Abzug zu ber\u00fccksichtigen oder in den in den nachfolgenden Abs\u00e4tzen genannten F\u00e4llen und in jedem Fall bei Einstellung der T\u00e4tigkeit die Erstattung zu beantragen<\/em>\u201c. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wann kann die Erstattung der Umsatzsteuer beantragt werden?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der abzugsf\u00e4hige Betrag bezieht sich auf die in der Jahressteuererkl\u00e4rung ausgewiesenen Betr\u00e4ge unter Ber\u00fccksichtigung der Erh\u00f6hungen um die monatlich entrichteten Betr\u00e4ge, abz\u00fcglich der darauf entfallenden Steuer. Ein sich ergebender Guthaben\u00fcberschuss kann im Folgejahr zum Abzug gebracht oder erstattet werden, sofern die in Art. 30 vorgesehenen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind:  <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li> das zur Erstattung beantragte Guthaben muss <strong>2.582,28 Euro<\/strong> \u00fcbersteigen <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\" style=\"list-style-type: disc;\">\n<li>die Erf\u00fcllung mindestens <strong>einer der weiteren Voraussetzungen<\/strong> nach den <strong>Buchstaben a) bis e) des Absatzes 1 von Art. 30:<br\/><\/strong>&#8211; Der durchschnittliche Steuersatz auf die Ausgangsums\u00e4tze liegt unter dem auf die Eingangsums\u00e4tze; <br\/>&#8211; Steuerfreie Ums\u00e4tze \u00fcbersteigen 25 % der Gesamtums\u00e4tze;<br\/>&#8211; Erwerb oder Herstellung von abschreibbaren Wirtschaftsg\u00fctern; <br\/>&#8211; Ums\u00e4tze, die mangels territorialen Bezugs nicht der Steuer unterliegen;<br\/>&#8211; In Italien identifizierte oder vertretene nicht ans\u00e4ssige Unternehmer;  <br\/>&#8211; Steuerpflichtige, die \u00fcberwiegend oder ausschlie\u00dflich steuerfreie Ums\u00e4tze nach Art. 8, 8-bis und 9 ausf\u00fchren.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"4\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"5\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"6\"><\/ol>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Erstattungsantrag ist jedoch auch f\u00fcr Betr\u00e4ge unter 2.582,28 Euro in zwei F\u00e4llen zul\u00e4ssig: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Einstellung der T\u00e4tigkeit <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Wenn sich aus den Umsatzsteuer-Jahreserkl\u00e4rungen der beiden Vorjahre abzugsf\u00e4hige \u00dcbersch\u00fcsse ergeben. In diesen F\u00e4llen kann die Erstattung jedoch nur \u201e<em>in H\u00f6he eines Betrags, der den geringeren der Betr\u00e4ge der genannten \u00dcbersch\u00fcsse nicht \u00fcbersteigt<\/em>\u201c beantragt werden. <\/li>\n<\/ul>\n\n<h2>In EU-Mitgliedstaaten ans\u00e4ssige Unternehmer ohne direkte Identifizierung in Italien <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1972-00-00;633~art17!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Art. 38-bis2 DPR 633\/1972<\/a> regelt die Erstattung der italienischen Umsatzsteuer an nicht ans\u00e4ssige, in anderen EU-Mitgliedstaaten niedergelassene Steuerpflichtige.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gegenstand der Umsatzsteuererstattung ist die entrichtete Steuer auf: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Einfuhr von beweglichen Gegenst\u00e4nden; <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Erwerb von Gegenst\u00e4nden oder Dienstleistungen im Rahmen der unternehmerischen T\u00e4tigkeit. <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr einen Erstattungsantrag m\u00fcssen drei Voraussetzungen erf\u00fcllt sein: <\/p>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li>Keine Betriebsst\u00e4tte in Italien zu unterhalten; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li>Keine Ausgangsums\u00e4tze in Italien get\u00e4tigt zu haben, mit Ausnahme von:<br\/>&#8211; Bef\u00f6rderungsleistungen und damit zusammenh\u00e4ngenden steuerfreien Nebenleistungen; <br\/>&#8211; Ums\u00e4tzen im Reverse-Charge-Verfahren; <br\/>&#8211; Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronisch erbrachten Dienstleistungen. <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\"><\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\">\n<li> Die Ums\u00e4tze in einem Zeitraum von mindestens einem Kalendervierteljahr und h\u00f6chstens einem Kalenderjahr get\u00e4tigt zu haben. <\/li>\n<\/ol>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Antrag auf Umsatzsteuererstattung<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>Erstattungsantrag<\/strong> wird \u00fcber das von den ausl\u00e4ndischen Steuerverwaltungen bereitgestellte elektronische Portal eingereicht, und die Agenzia delle Entrate muss die Genehmigung oder Ablehnung des Antrags innerhalb von 4 Monaten ab Eingang mitteilen.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Regel bedient sich der ausl\u00e4ndische Steuerpflichtige eines zugelassenen Vermittlers. Weitere Informationen zu der von der Kanzlei A&amp;P angebotenen Leistung finden Sie auf der <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/services\/eu-mehrwertsteuerrueckerstattung-fuer-geschaeftsreisen-ins-ausland\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">entsprechenden Leistungsseite<\/a>.<strong> <\/strong> <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. Fristen<\/strong> <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span data-teams=\"true\">Die Frist f\u00fcr die Einreichung des Erstattungsantrags endet am 30. September des auf den Bezugszeitraum folgenden Kalenderjahres. <\/span>Der Antrag kann f\u00fcr die im Laufe eines gesamten Kalenderjahres angefallene Umsatzsteuer oder f\u00fcr einen Zeitraum von mindestens drei Monaten gestellt werden. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Erstattungsgrenzen<\/strong> <strong>Umsatzsteuerguthaben<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der zur Erstattung beantragte Umsatzsteuerbetrag darf nicht unter 400,00 \u20ac liegen, wenn der Bezugszeitraum k\u00fcrzer als ein Kalenderjahr, aber l\u00e4nger als drei Monate ist. Der erstattungsf\u00e4hige Mindestbetrag darf hingegen nicht unter 50,00 \u20ac liegen, wenn sich der Antrag auf ein gesamtes Kalenderjahr bezieht. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Genehmigung des Antrags erfolgt die Erstattung auf ein ausl\u00e4ndisches Bankkonto oder auf ein in Italien oder in einem anderen EU-Mitgliedstaat er\u00f6ffnetes ausl\u00e4ndisches Postgirokonto. Die Auszahlung kann auch unmittelbar an einen Dritten erfolgen, der \u00fcber eine Spezialvollmacht verf\u00fcgt.  <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Das Urteil Nr. 2756\/2023 <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Kassationsgerichtshof (Corte di cassazione) hat sich zur Umsatzsteuererstattung nach Art. 38-bis.2 DPR 633\/1972 ge\u00e4u\u00dfert. Mit <strong>Urteil Nr. 2756\/2023<\/strong> hat er das Recht auf Umsatzsteuererstattung nach Art. 38-bis.2 (also f\u00fcr nicht direkt identifizierte EU-Unternehmer) auch f\u00fcr den Fall anerkannt, dass sich der Steuerpflichtige erst nach Ausf\u00fchrung des Umsatzes hat identifizieren lassen, sofern: <\/p>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li>Die Beh\u00f6rde in die Lage versetzt wird zu pr\u00fcfen, ob die Voraussetzungen f\u00fcr die Gew\u00e4hrung der Erstattung vorliegen; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li>Der Erstattungsantrag keine betr\u00fcgerischen oder missbr\u00e4uchlichen Zwecke verfolgt; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\">\n<li>Die Identifizierung innerhalb einer angemessenen Frist erfolgt, was anhand der Besonderheiten des Einzelfalls und der vorgebrachten Rechtfertigungen zu beurteilen ist. <\/li>\n<\/ol>\n\n<h2>In Drittstaaten (Nicht-EU) ans\u00e4ssige Unternehmer ohne Fiskalvertreter in Italien <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1972-10-26;633!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Art. 38-ter DPR 633\/1972<\/a> regelt die Erstattung der Umsatzsteuer an nicht ans\u00e4ssige, au\u00dferhalb der EU niedergelassene Steuerpflichtige. Voraussetzung ist ein<strong> Gegenseitigkeitsverh\u00e4ltnis<\/strong> zwischen Italien und dem Drittstaat: Die Erstattung wird ausschlie\u00dflich unter der Bedingung gew\u00e4hrt, dass der Niederlassungsstaat des Steuerpflichtigen italienischen Umsatzsteuerpflichtigen eine gleichwertige Behandlung einr\u00e4umt.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es gelten alle <strong>subjektiven und objektiven Voraussetzungen<\/strong> des Art. 38-<em>bis<\/em>.2, zu denen einige weitere Anforderungen hinzukommen:  <\/p>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li>Keine Betriebsst\u00e4tte in Italien zu unterhalten; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li>Bestehen einer Gegenseitigkeit mit dem Ans\u00e4ssigkeitsstaat des Steuerpflichtigen (derzeit gegeben mit der Schweiz, Israel, Norwegen und dem Vereinigten K\u00f6nigreich); <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\">\n<li>Zusammenhang zwischen den Ums\u00e4tzen, f\u00fcr die die Erstattung beantragt wird, und der T\u00e4tigkeit des Wirtschaftsteilnehmers; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"4\">\n<li>Bestehen einer Mehrwertsteuer oder Umsatzsteuer im Nicht-EU-Staat. <\/li>\n<\/ol>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fehlt die Gegenseitigkeit<\/strong> mit dem Nicht-EU-Staat, kann der Steuerpflichtige die Erstattung \u00fcber einen Fiskalvertreter beantragen; dabei gelten alle f\u00fcr in Italien Ans\u00e4ssige in Art. 38-bis vorgesehenen Verfahrensregeln.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zur Vertiefung der derzeit zwischen Italien und Nicht-EU-L\u00e4ndern bestehenden Gegenseitigkeitsabkommen im Bereich der Umsatzsteuererstattung verweisen wir auf <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/mehrwertsteuererstattung-nicht-eu-staaten-schweiz-uk-norwegen-israel\/\">unseren Beitrag zu diesem Thema<\/a>. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Erstattungsantrag <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>Erstattungsantrag<\/strong> wird durch Ausf\u00fcllen des <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/203699\/modello+e+istruzioni+IVA+79+2010_modello_IVA79.pdf\/a6604764-d404-3b76-c2b8-9aaa75b77d08?t=1553613240999\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Formulars IVA 79<\/a> (Verf\u00fcgung der Agenzia delle Entrate vom 29.4.2010, Nr. 64109) gestellt, das sp\u00e4testens bis zum 30. September des auf den Antragszeitraum folgenden Jahres beim Operationszentrum Pescara (Centro operativo di Pescara) einzureichen ist, und zwar auf einem der folgenden Wege: <\/p>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li>Einschreiben mit R\u00fcckschein (raccomandata A\/R); <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li>Kurier; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\">\n<li>pers\u00f6nliche \u00dcbergabe. <\/li>\n<\/ol>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dem Erstattungsantrag sind beizuf\u00fcgen: <br\/>&#8211; die <strong>Originale der Eingangsrechnungen<\/strong>; <br\/>&#8211; die Unterlagen, die die <strong>Bezahlung dieser Rechnungen<\/strong> nachweisen; <br\/>&#8211; die Bescheinigung des Niederlassungsstaats \u00fcber die <strong>Eigenschaft des Antragstellers als Umsatzsteuerpflichtiger<\/strong>. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Umsatzsteuerbetrag, der Gegenstand des Erstattungsantrags ist, darf bei viertelj\u00e4hrlichen Antr\u00e4gen nicht unter 400 Euro und bei Jahresantr\u00e4gen nicht unter 50 Euro liegen. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die zust\u00e4ndige Dienststelle der Agenzia delle Entrate, n\u00e4mlich das <strong>Operationszentrum Pescara (Centro Operativo di Pescara)<\/strong>, nimmt die Erstattung vor: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>innerhalb von 6 Monaten nach Eingang des Erstattungsantrags; <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>innerhalb von 8 Monaten, wenn zus\u00e4tzliche Informationen angefordert werden. <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/4419962\/Risposta_278_19.05.2022.pdf\/826937bb-2077-0a01-163b-0cf01ec71478\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Auskunft Nr. 278\/2022<\/a> hat die Agenzia delle Entrate einen wichtigen Grundsatz klargestellt: Das <strong>Umsatzsteuerguthaben<\/strong>, das aus einem erfolgreichen Erstattungsverfahren von in Nicht-EU-Staaten ans\u00e4ssigen Unternehmern stammt, <strong>kann nicht an Dritte abgetreten werden<\/strong>.  <\/p>\n\n<h2>Italienische Steuerpflichtige, die in der EU Ums\u00e4tze get\u00e4tigt haben <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Italienische Steuerpflichtige, die im Ausland umsatzsteuerpflichtige Ums\u00e4tze get\u00e4tigt haben, erwerben einen Erstattungsanspruch f\u00fcr die abzugsf\u00e4hige Umsatzsteuer. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Gegenstand <\/strong>der Erstattung ist die entrichtete Steuer auf: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Einfuhr von beweglichen Gegenst\u00e4nden; <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Erwerb von Gegenst\u00e4nden oder Dienstleistungen im Rahmen der unternehmerischen T\u00e4tigkeit. <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zu den verschiedenen Ums\u00e4tzen, die ein erstattungsf\u00e4higes Umsatzsteuerguthaben begr\u00fcnden k\u00f6nnen, z\u00e4hlen auch die im Ausland anfallenden Ausgaben anl\u00e4sslich von <strong>Gesch\u00e4ftsreisen<\/strong>, wie Unterkunft, Verpflegung oder Mietwagen. In diesen F\u00e4llen unterst\u00fctzt die Kanzlei A&amp;P italienische Unternehmen bei der Abwicklung der Antr\u00e4ge auf Erstattung der ausl\u00e4ndischen Steuer und bietet operative Unterst\u00fctzung und gezielte Beratung. Wir laden Sie daher ein, unsere <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/services\/eu-mehrwertsteuerrueckerstattung-fuer-geschaeftsreisen-ins-ausland\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">entsprechende Leistung<\/a> zu konsultieren.  <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Antrag auf Umsatzsteuererstattung<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Anerkennung der Erstattung m\u00fcssen bestimmte <strong>Voraussetzungen<\/strong> erf\u00fcllt sein: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Der Umsatz berechtigt nach dem italienischen Umsatzsteuerrecht zum Vorsteuerabzug <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Der Steuerpflichtige hat im Erstattungsmitgliedstaat keinen Gesellschaftssitz und keine Betriebsst\u00e4tte, von der aus Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten ausge\u00fcbt werden <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Der Steuerpflichtige hat im Erstattungsmitgliedstaat keine dort steuerbaren Ums\u00e4tze get\u00e4tigt <\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Voraussetzungen im Zusammenhang mit der Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens (Steuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers)  <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es ist wichtig zu betonen, dass die Bestellung eines Fiskalvertreters oder die direkte Identifizierung im Erstattungsmitgliedstaat die Inanspruchnahme des Erstattungsverfahrens nach Art. 38-bis.1 nicht ausschlie\u00dft (vgl. <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=CELEX%3A62012CJ0323&amp;qid=1761732366739\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">EuGH, Rs. C-323\/12<\/a> und <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/?uri=CELEX%3A62019CJ0242&amp;qid=1761732756471\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">EuGH, Rs. C-242\/19<\/a>).  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>Frist<\/strong> f\u00fcr die Einreichung des Erstattungsantrags endet am 30. September des auf den Bezugszeitraum folgenden Kalenderjahres, innerhalb der Grenzen und nach der Periodizit\u00e4t, die der zust\u00e4ndige Mitgliedstaat festlegt.  <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Zur Erstattung beantragter Umsatzsteuerbetrag <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>zur Erstattung beantragte Umsatzsteuerbetrag<\/strong> darf nicht unter 400,00 \u20ac liegen, wenn der Bezugszeitraum k\u00fcrzer als ein Kalenderjahr, aber nicht k\u00fcrzer als drei Monate ist. Der erstattungsf\u00e4hige Mindestbetrag darf hingegen nicht unter 50,00 \u20ac liegen, wenn sich der Antrag auf ein gesamtes Kalenderjahr bezieht. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Art der Einreichung des Antrags <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuerpflichtigen stellen den Erstattungsantrag (<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/346269\/provv+010410+rimborsi+IVA_provvedimento_sogg+non+residenti_prot_53471_2010.pdf\/56ee32d9-bb63-7ae0-1140-771b17bd0245#:~:text=Norme%20di%20attuazione%20delle%20disposizioni%20di%20cui%20agli,dello%20Stato%20da%20soggetti%20passivi%20ivi%20non%20stabiliti.\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Verf\u00fcgung der Agenzia delle Entrate vom 1.4.2010, Nr. 53471<\/a>, Ziff. 1.3.1) \u00fcber: <\/p>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li>den elektronischen Dienst Entratel oder Fisconline; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li>die zur elektronischen \u00dcbermittlung der Steuererkl\u00e4rungen erm\u00e4chtigten Beauftragten nach Art. 3 Abs. 2-bis und 3 DPR 322\/98 (z. B. die in den Berufsregistern der Steuerberater (dottori commercialisti) Eingetragenen); <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\">\n<li>bevollm\u00e4chtigte Personen, die \u00fcber angemessene technische, wirtschaftliche, finanzielle und organisatorische Leistungsf\u00e4higkeit verf\u00fcgen; <\/li>\n<\/ol>\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"4\">\n<li>italienische Handelskammern im Ausland, die die staatliche Anerkennung nach dem Gesetz vom 1.7.1970, Nr. 518 erhalten haben. <\/li>\n<\/ol>\n\n<h3 id=\"h-quali-sono-i-tempi-di-rimborso-dell-iva-a-credito\" class=\"wp-block-heading\">Wie lange dauert die Erstattung des Umsatzsteuerguthabens?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Agenzia delle Entrate leitet den Erstattungsantrag an den Erstattungsmitgliedstaat weiter, der dem italienischen Steuerpflichtigen innerhalb von vier Monaten die Genehmigung oder Ablehnung mitteilt. Die Erstattung des Umsatzsteuerguthabens durch den ausl\u00e4ndischen Staat erfolgt sp\u00e4testens innerhalb von 10 Arbeitstagen nach Ablauf der Frist zur Mitteilung der Entscheidung.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Voraussetzungen und Verfahren f\u00fcr die Erstattung der in Italien entrichteten Umsatzsteuer an nicht ans\u00e4ssige 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