{"id":240843,"date":"2025-10-09T17:48:24","date_gmt":"2025-10-09T15:48:24","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/fiskalvertretung-in-italien\/"},"modified":"2026-10-22T10:00:18","modified_gmt":"2026-10-22T08:00:18","slug":"fiskalvertretung-in-italien","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/fiskalvertretung-in-italien\/","title":{"rendered":"Fiskalvertretung in Italien"},"content":{"rendered":"\n

In Umsetzung der Bestimmungen der Richtlinie 2006\/112\/EG<\/strong> r\u00e4umt die italienische Rechtsordnung ausl\u00e4ndischen Unternehmern die Wahl zwischen zwei M\u00f6glichkeiten ein: <\/p>\n\n

    \n
  1. Direkte umsatzsteuerliche Registrierung in Italien<\/strong><\/a>, m\u00f6glich f\u00fcr alle Unternehmer mit Sitz in EU-Mitgliedstaaten oder in Drittstaaten, mit denen ein Gegenseitigkeitsabkommen besteht, und die in Italien keine Betriebsst\u00e4tte haben; <\/li>\n<\/ol>\n\n
      \n
    1. Bestellung eines umsatzsteuerlichen Fiskalvertreters<\/strong> als Alternative zur direkten Registrierung oder in F\u00e4llen, in denen diese nicht m\u00f6glich ist. <\/li>\n<\/ol>\n\n

      Gem\u00e4\u00df Art. 44 Abs. 3 des Gesetzesdekrets Nr. 331\/1993<\/strong><\/a> (in der durch das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 18\/2010<\/strong> ge\u00e4nderten Fassung) gelten nicht ans\u00e4ssige Unternehmer ohne Betriebsst\u00e4tte in Italien, die im italienischen Hoheitsgebiet steuerbare Ums\u00e4tze ausf\u00fchren, als Umsatzsteuerpflichtige<\/strong>. Folglich sind die Pflichten und Rechte, die sich aus der Anwendung des italienischen Umsatzsteuergesetzes (Dekret des Pr\u00e4sidenten der Republik Nr. 633 vom 26. Oktober 1972)<\/strong> ergeben, auf ordentlichem Wege zu erf\u00fcllen bzw. auszu\u00fcben, und zwar entweder durch direkte Registrierung gem\u00e4\u00df Art. 35-ter<\/strong> oder durch einen ans\u00e4ssigen Fiskalvertreter, der nach Ma\u00dfgabe und f\u00fcr die Zwecke von <\/strong>Art. 17 Abs. 3<\/strong><\/a> desselben Dekrets bestellt wird. <\/p>\n\n

      Fiskalvertretung in Italien: Wann ist sie verpflichtend? <\/h2>\n\n

      F\u00fcr nicht ans\u00e4ssige Unternehmer, die Lieferungen von Gegenst\u00e4nden oder Dienstleistungen ausf\u00fchren, die als in Italien steuerbar gelten<\/strong>, ohne \u00fcber eine Betriebsst\u00e4tte<\/strong> zu verf\u00fcgen und ohne unter die F\u00e4lle zu fallen, in denen eine direkte umsatzsteuerliche Registrierung<\/strong> zul\u00e4ssig ist, wird die Bestellung eines Fiskalvertreters f\u00fcr Umsatzsteuerzwecke<\/strong> verpflichtend. Diese Pflicht gilt f\u00fcr alle nicht ans\u00e4ssigen Personen, die in Italien steuerbare Ums\u00e4tze an Privatpersonen<\/strong> ausf\u00fchren. <\/p>\n\n

      Der Grund<\/strong> f\u00fcr diese Pflicht liegt darin, dass die italienische Finanzverwaltung einen inl\u00e4ndischen Ansprechpartner<\/strong> f\u00fcr die Umsatzsteuerpflichten sicherstellen muss, wenn der Steuerpflichtige im Ausland ans\u00e4ssig ist (siehe Gerichtshof der Europ\u00e4ischen Union, Urteil vom 19. Februar 2009, Rechtssache C-1\/08<\/strong><\/a>). <\/p>\n\n

      Subjektive Voraussetzungen <\/h2>\n\n

      Die Bestimmungen von Art. 17 Abs. 3 des Dekrets des Pr\u00e4sidenten der Republik Nr. 633\/1972<\/strong> wurden k\u00fcrzlich durch Art. 4 des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 13\/2024<\/strong> (das sogenannte \u201eDecreto Accertamento<\/em>\u201c) ge\u00e4ndert; dabei wurden unter anderem ausdr\u00fcckliche Verweise auf die subjektiven Voraussetzungen<\/strong> eingef\u00fchrt, die der bestellte Fiskalvertreter erf\u00fcllen muss (Art. 8 Abs. 1 Buchst. a), b), c) und d) des Ministerialdekrets Nr. 164\/1999). Im Einzelnen darf die als Fiskalvertreter bestellte Person: <\/p>\n\n

      a) nicht, auch nicht mit nicht rechtskr\u00e4ftigem Urteil, wegen Finanzdelikten verurteilt worden sein oder eine Strafe nach Art. 444 der italienischen Strafprozessordnung<\/strong> (Absprache \u00fcber die Strafe) erhalten haben; <\/p>\n\n

      b) keine anh\u00e4ngigen Strafverfahren<\/strong> im Hauptverfahren wegen Finanzdelikten haben; <\/p>\n\n

      c) keine schwerwiegenden und wiederholten Verst\u00f6\u00dfe<\/strong> gegen steuer- oder sozialversicherungsrechtliche Vorschriften, gemessen an Art und Umfang, begangen haben; <\/p>\n\n

      d) sich nicht in einer der Lagen befinden, die in Art. 15 Abs. 1 des Gesetzes Nr. 55 vom 19. M\u00e4rz 1990<\/strong><\/a> in der Fassung von Art. 1 des Gesetzes Nr. 16 vom 18. Januar 1992<\/strong> vorgesehen sind \u2013 d. h. nicht von der W\u00e4hlbarkeit oder der F\u00e4higkeit zur Bekleidung bestimmter \u00c4mter ausgeschlossen sein; <\/p>\n\n

      d-bis) nicht in den vorangegangenen f\u00fcnf Jahren Teil von Gesellschaften gewesen sein, gegen die eine Widerrufsverf\u00fcgung<\/strong> nach Art. 39 Abs. 4 des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 241 vom 9. Juli 1997<\/strong> ergangen ist. <\/p>\n\n

      Ist der Fiskalvertreter eine juristische Person<\/strong>, m\u00fcssen dieselben subjektiven Voraussetzungen auch von ihrem gesetzlichen Vertreter<\/strong> erf\u00fcllt werden. <\/p>\n\n

      Erkl\u00e4rung und Sicherheitsleistung <\/h2>\n\n

      Die Festlegung der Kriterien, nach denen der Fiskalvertreter diese Rolle nur nach Stellung einer angemessenen Sicherheit<\/strong> \u00fcbernehmen darf, die auch nach der Zahl der vertretenen Personen<\/strong> abgestuft ist, wurde einem eigenen Dekret des Ministeriums f\u00fcr Wirtschaft und Finanzen (MEF) \u00fcbertragen. Ma\u00dfgebliche Regelung ist das Ministerialdekret vom 9. Dezember 2024<\/strong><\/a>. <\/p>\n\n

      Dazu hat die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate)<\/strong> die Verf\u00fcgung Nr. 186368\/2025<\/strong><\/a> vom 17. April 2025<\/strong> erlassen, die die Verfahren<\/strong> f\u00fcr die Bescheinigung der subjektiven Voraussetzungen<\/strong> und f\u00fcr die Stellung der Sicherheit<\/strong> festlegt, die f\u00fcr die \u00dcbernahme der Rolle des Fiskalvertreters erforderlich ist. <\/p>\n\n

      Insbesondere sieht die Verf\u00fcgung vor, dass verpflichtete Personen<\/strong> diejenigen sind, die die Rolle des Fiskalvertreters<\/strong> \u00fcbernehmen m\u00f6chten oder bereits aus\u00fcben und die: <\/p>\n\n