{"id":240832,"date":"2025-10-28T12:07:44","date_gmt":"2025-10-28T11:07:44","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/direkte-mwst-identifikation-abkommen-mit-dem-vereinigten-koenigreich-und-norwegen\/"},"modified":"2026-10-22T10:16:55","modified_gmt":"2026-10-22T08:16:55","slug":"direkte-mwst-identifikation-abkommen-mit-dem-vereinigten-koenigreich-und-norwegen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/direkte-mwst-identifikation-abkommen-mit-dem-vereinigten-koenigreich-und-norwegen\/","title":{"rendered":"Direkte MwSt-Identifikation: Die Abkommen mit dem Vereinigten K\u00f6nigreich und Norwegen"},"content":{"rendered":"\n

Die direkte Identifikation ist neben der Bestellung eines Fiskalvertreters eine der beiden alternativen M\u00f6glichkeiten, mit denen ein nicht ans\u00e4ssiger Steuerpflichtiger seinen Mehrwertsteuerpflichten in Italien nachkommen kann. Dieses Verfahren steht Steuerpflichtigen mit Sitz in EU-Mitgliedstaaten, die in Italien direkt identifiziert sind, sowie Steuerpflichtigen mit Sitz in Drittstaaten offen, mit denen Rechtsinstrumente zur gegenseitigen Unterst\u00fctzung im Bereich der indirekten Besteuerung bestehen (vgl. Risoluzione Nr. 220\/2003<\/a>). <\/p>\n\n

Derzeit sind nur <\/strong>das Vereinigte K\u00f6nigreich <\/strong>und Norwegen <\/strong>durch Gegenseitigkeitsabkommen im Bereich der Vertretung f\u00fcr Mehrwertsteuerzwecke <\/strong>mit Italien verbunden. Dies erm\u00f6glicht es den in diesen Staaten ans\u00e4ssigen Steuerpflichtigen, sich in Italien direkt identifizieren zu lassen, genau wie in EU-Mitgliedstaaten ans\u00e4ssige Steuerpflichtige. Im Fall des Vereinigten K\u00f6nigreichs gilt diese Regelung ohne Unterbrechung seit der Zeit vor dem Brexit. <\/p>\n\n

Weitere Informationen zur direkten Mehrwertsteuer-Identifikation von EU-Steuerpflichtigen finden Sie in unserem Fachbeitrag zum Thema<\/a>. <\/p>\n\n

\"\"<\/figure>\n\n

EU-UK-Protokoll<\/h2>\n\n

Art. 120 <\/strong>des Protokolls \u00fcber die Zusammenarbeit der Verwaltungsbeh\u00f6rden und die Betrugsbek\u00e4mpfung im Bereich der Mehrwertsteuer sowie \u00fcber die gegenseitige Amtshilfe bei der Beitreibung von Steuer- und Zollforderungen <\/a><\/strong>\u2013 im Anhang zum Handels- und Kooperationsabkommen zwischen der EU und dem Vereinigten K\u00f6nigreich vom 24. Dezember 2020 \u2013 <\/strong>sieht vor, dass \u201edie zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der Vertragsparteien zusammenarbeiten, um die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften sicherzustellen und die aus Z\u00f6llen und Steuern resultierenden Forderungen beizutreiben\u201c. <\/p>\n\n

Die Tragweite des Abkommens und die praktischen Auswirkungen dieser Bestimmung wurden von der italienischen Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate<\/em>) mit der Risoluzione Nr. 7\/E vom 1. Februar 2021<\/strong><\/a> gekl\u00e4rt, die festgestellt hat: \u201eDas Protokoll kann als im Wesentlichen den in der EU geltenden Instrumenten der Verwaltungszusammenarbeit gleichwertig angesehen werden<\/strong>. Dieser Umstand erlaubt es, auf die Steuerpflichtigen des Vereinigten K\u00f6nigreichs weiterhin die Bestimmungen des Artikels 35-<\/strong>ter<\/em><\/strong> Absatz 5 des italienischen Mehrwertsteuerdekrets anzuwenden<\/strong> (vgl. Risoluzioni vom 5. Dezember 2003, Nr. 220\/E<\/a> und vom 28. Juli 2020, Nr. 44\/E<\/a>). <\/p>\n\n

Im Ergebnis k\u00f6nnen im Vereinigten K\u00f6nigreich ans\u00e4ssige Steuerpflichtige das Verfahren der direkten Identifikation in Anspruch nehmen, um ihre Mehrwertsteuerpflichten in Italien zu erf\u00fcllen und die damit verbundenen Rechte auszu\u00fcben<\/strong>, und zwar alternativ zur Bestellung eines Fiskalvertreters gem\u00e4\u00df Art. 17 Abs. 3 des Dekrets des Pr\u00e4sidenten der Republik Nr. 633\/1972 (DPR 633\/1972). <\/p>\n\n

Unber\u00fchrt bleibt jedoch die M\u00f6glichkeit f\u00fcr britische Unternehmer, die in Italien bereits \u00fcber einen Mehrwertsteuer-Fiskalvertreter oder eine Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer verf\u00fcgen, die vor dem 1. Januar 2021 bestellt bzw. erteilt wurde, diese auch weiterhin f\u00fcr die in Italien get\u00e4tigten Ums\u00e4tze zu nutzen. <\/p>\n\n

EU-Norwegen-Abkommen <\/h2>\n\n

Wie die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate<\/em>) in der Risoluzione Nr. 44\/E\/2020<\/a> in Erinnerung gerufen hat, wurde im Jahr 2018<\/strong> das Abkommen zwischen der Europ\u00e4ischen Union und dem K\u00f6nigreich Norwegen<\/a> geschlossen, das die Zusammenarbeit der Verwaltungsbeh\u00f6rden, die Betrugsbek\u00e4mpfung und die Beitreibung von Forderungen im Bereich der Mehrwertsteuer st\u00e4rken soll. <\/p>\n\n

Die Vereinbarung schafft einen Rahmen f\u00fcr die Zusammenarbeit zwischen den Steuerbeh\u00f6rden der Mitgliedstaaten und Norwegen mit dem Ziel, die ordnungsgem\u00e4\u00dfe Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften sicherzustellen, sich gegenseitig Amtshilfe zu leisten und das Mehrwertsteueraufkommen zu sch\u00fctzen. <\/p>\n\n

Die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate<\/em>) hat klargestellt, dass dieses Abkommen Bestimmungen enth\u00e4lt, die den Regelungen zur Amtshilfe zwischen den Steuerbeh\u00f6rden der Europ\u00e4ischen Union im Bereich der Mehrwertsteuer im Wesentlichen gleichwertig sind, und somit die Voraussetzungen des Artikels 35-ter<\/em> Absatz 5 des italienischen Mehrwertsteuerdekrets erf\u00fcllt. <\/p>\n\n

Nach Absatz 5 des Art. 35-ter<\/a> DPR 633\/1972 gilt: \u201eDas in diesem Artikel vorgesehene Verfahren der direkten Identifikation k\u00f6nnen nicht ans\u00e4ssige Steuerpflichtige in Anspruch nehmen, die in einem anderen Mitgliedstaat der Europ\u00e4ischen Gemeinschaft oder in einem Drittland, mit dem Rechtsinstrumente \u00fcber die gegenseitige Unterst\u00fctzung<\/strong> im Bereich der indirekten Besteuerung bestehen, eine unternehmerische, k\u00fcnstlerische oder freiberufliche T\u00e4tigkeit aus\u00fcben.\u201c <\/p>\n\n

Das Abkommen erm\u00f6glicht es daher in Norwegen ans\u00e4ssigen Steuerpflichtigen, unmittelbar die Zuteilung einer italienischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zu beantragen, um ihre Mehrwertsteuerpflichten in Italien zu erf\u00fcllen und die damit verbundenen Rechte auszu\u00fcben \u2013 alternativ zur Bestellung eines Fiskalvertreters. <\/p>\n\n

Beide Abkommen haben zudem wesentliche Neuerungen im Bereich der Mehrwertsteuererstattung eingef\u00fchrt, die vom ordentlichen Verfahren f\u00fcr in Drittstaaten ans\u00e4ssige Steuerpflichtige abweichen. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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