Die Pauschalregelung (Regime forfettario) ist in Italien das steuerliche Regelsystem. Alle nat\u00fcrlichen Personen mit Partita IVA (italienische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), die eine unternehmerische, k\u00fcnstlerische oder freiberufliche T\u00e4tigkeit in Einzelform aus\u00fcben, k\u00f6nnen einen Steuersatz von bis zu 5 % in Anspruch nehmen, sofern sie die erforderlichen Voraussetzungen erf\u00fcllen und kein Ausschlussgrund vorliegt.<\/p>\n\n
Die Pauschalregelung ist in Italien das steuerliche Regelsystem. Sie kann von allen nat\u00fcrlichen Personen mit einer individuellen Partita IVA angewendet werden, die die folgenden Voraussetzungen erf\u00fcllen.<\/p>\n\n
Die erste Voraussetzung<\/strong> betrifft die Umsatzgrenze. Ma\u00dfgeblich ist stets das vorangegangene Steuerjahr. Diese Voraussetzung erf\u00fcllt, wer im Vorjahr Erl\u00f6se erzielt oder Verg\u00fctungen bezogen hat, die 85.000 Euro nicht \u00fcberschreiten. Die Grenze wurde auf 85.000 Euro angehoben<\/a>, und zwar durch das Haushaltsgesetz 2023.<\/p>\n\n Dabei werden nur die im Steuerjahr vereinnahmten Erl\u00f6se und Verg\u00fctungen ber\u00fccksichtigt (also bis zum 31. Dezember des Bezugsjahres).<\/p>\n\n Wichtig: Die Grenze von 85.000 Euro ist anteilig auf die Monate der T\u00e4tigkeit umzurechnen.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n Ist das Bezugsjahr f\u00fcr die Pr\u00fcfung der Umsatzgrenze das Jahr des T\u00e4tigkeitsbeginns, betr\u00e4gt die Grenze daher nicht 85.000 Euro. Um die richtige Grenze zu erhalten, ist die Grenze von 85.000 Euro n\u00e4mlich durch 365 zu teilen und mit den tats\u00e4chlichen Tagen der T\u00e4tigkeit zu multiplizieren.<\/p>\n\n Beispiel<\/strong>: Er\u00f6ffnung der Partita IVA am 20. M\u00e4rz 2022.<\/p>\n\n Die Grenze, die zur Pr\u00fcfung des Verbleibs in der Pauschalregelung auch f\u00fcr 2023 zu beachten ist, betr\u00e4gt: 66.835 Euro (85.000\/365 multipliziert mit 287 Tagen)<\/p>\n\n Die zweite Voraussetzung<\/strong> betrifft den steuerlichen Wohnsitz. In die Pauschalregelung k\u00f6nnen nur Personen fallen, die in Italien steuerlich ans\u00e4ssig<\/a> sind.<\/p>\n\n Ausnahme<\/strong>: Auf die Pauschalregelung k\u00f6nnen auch Nichtans\u00e4ssige zugreifen, die in einem Mitgliedstaat der Europ\u00e4ischen Union oder in einem Staat des Abkommens \u00fcber den Europ\u00e4ischen Wirtschaftsraum wohnen, der einen angemessenen Informationsaustausch gew\u00e4hrleistet. In diesem Fall ist die Flat Tax m\u00f6glich, sofern der ausl\u00e4ndische Staatsangeh\u00f6rige in Italien mindestens 75 % seines insgesamt erzielten Einkommens erwirtschaftet. Anfrage (Interpello) Nr. 519 vom 28. Juli 2021.<\/a><\/p>\n\n Die Anfrage (Interpello) 197\/2022 hat klargestellt, dass, wer in Italien eine zuvor im Ausland ausge\u00fcbte T\u00e4tigkeit fortf\u00fchrt, die Flat Tax von 5 % nicht anwenden kann<\/a>. Der erm\u00e4\u00dfigte Satz der Pauschalregelung von 15 % bleibt ihm jedoch zug\u00e4nglich.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n Die dritte Voraussetzung<\/strong> betrifft Personen, die im Vorjahr Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit oder eine Rente bezogen haben.<\/p>\n\n Die Pauschalregelung kann n\u00e4mlich nicht anwenden, wer im Vorjahr Bruttoeink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit und\/oder gleichgestellten Eink\u00fcnften von mehr als 35.000 Euro hatte.<\/p>\n\n Ausnahme<\/strong>: Diese Grenze ist nicht relevant, wenn das Arbeitsverh\u00e4ltnis bis zum 31. Dezember des Vorjahres beendet wurde. Diese Ausnahme gilt nur, wenn im selben Jahr weder Renteneink\u00fcnfte noch Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit aus einem anderen Arbeitsverh\u00e4ltnis bezogen wurden.<\/p>\n\n Die vierte Voraussetzung<\/strong> betrifft Personen, die Rechnungen an ihre ehemaligen Arbeitgeber stellen. Wer als Inhaber einer Partita IVA seine T\u00e4tigkeit \u00fcberwiegend gegen\u00fcber Arbeitgebern aus\u00fcbt, mit denen aktuell ein Arbeitsverh\u00e4ltnis besteht oder in den beiden vorangegangenen Steuerzeitr\u00e4umen bestanden hat, kann n\u00e4mlich nicht in die Pauschalregelung fallen.<\/p>\n\n Dieselbe Grenze gilt auch f\u00fcr T\u00e4tigkeiten gegen\u00fcber Personen, die diesen Arbeitgebern unmittelbar oder mittelbar zuzurechnen sind.<\/p>\n\n Ausnahme<\/strong>: Aufnahme der T\u00e4tigkeit nach Abschluss der verpflichtenden Praxiszeit f\u00fcr die Aus\u00fcbung k\u00fcnstlerischer oder freier Berufe. In diesem Fall darf der Inhaber der Partita IVA auch \u00fcberwiegend Rechnungen an die Kanzlei stellen, bei der er das berufliche Praktikum absolviert hat.<\/p>\n\n Die f\u00fcnfte Voraussetzung<\/strong> betrifft Personen, die Gesellschaftsbeteiligungen halten an:<\/p>\n\n Im ersten Fall (a.) kann der Inhaber einer Partita IVA, solange er auch nur eine Beteiligung an Personengesellschaften (snc und sas), Berufsvereinigungen oder Familienunternehmen h\u00e4lt, die Pauschalregelung nicht anwenden.<\/p>\n\n Im zweiten Fall (b.) f\u00fchrt das Halten der Beteiligung f\u00fcr sich genommen nicht zum Ausschluss aus der Regelung. Der Ausschluss greift n\u00e4mlich nur bei unmittelbarer oder mittelbarer Kontrolle \u00fcber eine Gesellschaft, die dieselbe wirtschaftliche T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt, die einzeln betrieben wird, oder eine T\u00e4tigkeit, die dieser unmittelbar oder mittelbar zuzurechnen ist.<\/p>\n\n F\u00fcr den Ausschluss m\u00fcssen beide Bedingungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n Sechste Voraussetzung<\/strong>: Im Vorjahr d\u00fcrfen keine Aufwendungen f\u00fcr nichtselbst\u00e4ndige Arbeit mit einem Gesamtbetrag von mehr als 20.000 Euro brutto angefallen sein.<\/p>\n\n Zu dieser Grenze z\u00e4hlen die Aufwendungen f\u00fcr:<\/p>\n\n Die siebte Voraussetzung<\/strong> sieht vor, dass der Inhaber der Partita IVA keine der Sonderregelungen bei der Umsatzsteuer oder der pauschalen Einkommensermittlung anwendet.<\/p>\n\n Diese Regelungen sind n\u00e4mlich mit der Pauschalregelung unvereinbar und schlie\u00dfen deren Anwendung aus.<\/p>\n\n Die achte Voraussetzung<\/strong> betrifft T\u00e4tigkeiten, die Ver\u00e4u\u00dferungen von Geb\u00e4uden oder Geb\u00e4udeteilen, von Bauland oder von neuen Transportmitteln vornehmen. Werden diese T\u00e4tigkeiten ausschlie\u00dflich oder \u00fcberwiegend ausge\u00fcbt, kann die Flat Tax nicht angewendet werden; es gilt dann das ordentliche Steuerregime.<\/p>\n\n Wenn Sie Inhaber einer Partita IVA sind \u2013 oder eine er\u00f6ffnen m\u00f6chten \u2013, die Voraussetzungen aber nicht erf\u00fcllen, k\u00f6nnte f\u00fcr Sie die j\u00fcngste Aktualisierung durch das Haushaltsgesetz 2023 zur Flat Tax von 15 %<\/a> interessant sein.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n Inhaber einer Partita IVA, die die Pauschalregelung anwenden, ermitteln das Einkommen nach anderen Regeln als im ordentlichen Regime und wenden reduzierte Steuer- und Beitragss\u00e4tze an.<\/p>\n\n\n
Im Ausland Ans\u00e4ssige k\u00f6nnen die Flat Tax von 5 % bzw. 15 % nicht in Anspruch nehmen<\/h3>\n\n
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Die Pauschalregelung f\u00fcr Arbeitnehmer und Rentner<\/h3>\n\n
Pauschalregelung: Rechnung an den ehemaligen Arbeitgeber<\/h3>\n\n
Pauschalregelung und Beteiligung an Gesellschaften<\/h3>\n\n
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Grenze f\u00fcr die vom Inhaber getragenen Aufwendungen f\u00fcr Arbeitnehmer oder gleichgestellte Arbeit<\/h3>\n\n
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Die Unvereinbarkeit mit Sonderregelungen bei der Umsatzsteuer oder pauschalen Regelungen zur Einkommensermittlung<\/h3>\n\n
Die Unvereinbarkeit der Pauschalregelung mit bestimmten T\u00e4tigkeiten<\/h3>\n\n
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Pauschalregelung Flat Tax: wie sie funktioniert<\/h2>\n\n
Wie das Einkommen in der Pauschalregelung berechnet wird: Beispiele<\/h3>\n\n