{"id":245129,"date":"2026-11-10T09:55:02","date_gmt":"2026-11-10T08:55:02","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?news=betriebliches-welfare-und-sonntagsarbeit-tank-und-einkaufsgutscheine-innerhalb-der-freigrenzen-fuer-sachbezuege-steuerfrei-antwort-nr-189-2026"},"modified":"2026-11-10T09:57:57","modified_gmt":"2026-11-10T08:57:57","slug":"betriebliches-welfare-und-sonntagsarbeit-tank-und-einkaufsgutscheine-innerhalb-der-freigrenzen-fuer-sachbezuege-steuerfrei-antwort-nr-189-2026","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/betriebliches-welfare-und-sonntagsarbeit-tank-und-einkaufsgutscheine-innerhalb-der-freigrenzen-fuer-sachbezuege-steuerfrei-antwort-nr-189-2026\/","title":{"rendered":"Betriebliches Welfare und Sonntagsarbeit: Tank- und Einkaufsgutscheine innerhalb der Freigrenzen f\u00fcr Sachbez\u00fcge steuerfrei (Antwort Nr. 189\/2026)"},"content":{"rendered":"

Antwort Nr. 189\/2026 \u2013 Gegenstand: Betriebliches Welfare \u2013 Steuerliche Behandlung der Sachbez\u00fcge f\u00fcr Arbeitnehmer im regelm\u00e4\u00dfigen Sonntagsdienst \u2013 Artikel 51 Absatz 3 des italienischen Einkommensteuergesetzes (TUIR)<\/em><\/p>\n

Mit der Antwort Nr. 189\/2026<\/b><\/a> hat die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate) klargestellt, dass Tankgutscheine und Einkaufsgutscheine<\/b>, die im Rahmen eines Welfare-Plans an Arbeitnehmer gew\u00e4hrt werden, die regelm\u00e4\u00dfig sonntags arbeiten, zu den Sachbez\u00fcgen (Fringe Benefits) nach Artikel 51 Abs\u00e4tze 3 und 3-bis des TUIR<\/b><\/a> z\u00e4hlen k\u00f6nnen.<\/p>\n

Daher geh\u00f6ren diese Leistungen innerhalb der nach geltendem Recht vorgesehenen Gesamtgrenzen weder steuerlich noch beitragsrechtlich zum Einkommen aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit.<\/p>\n

Inhaltsverzeichnis<\/h2>\n
    \n
  1. Der Sachverhalt<\/a><\/li>\n
  2. Die steuerliche Behandlung der Sachbez\u00fcge<\/a><\/li>\n
  3. Tank- und Einkaufsgutscheine als Sachbez\u00fcge<\/a><\/li>\n
  4. Der Plan f\u00fcr Arbeitnehmer im Sonntagsdienst<\/a><\/li>\n
  5. Die Klarstellung der italienischen Steuerbeh\u00f6rde<\/a><\/li>\n<\/ol>\n

    Der Sachverhalt<\/h2>\n

    Der Fall betrifft eine Gesellschaft, die mit der Erbringung wesentlicher \u00f6ffentlicher Dienstleistungen betraut ist, welche an sieben Tagen pro Woche organisiert werden, und die f\u00fcr den Zeitraum 2026-2027 einen Welfare-Plan f\u00fcr Arbeitnehmer einf\u00fchren m\u00f6chte, die regelm\u00e4\u00dfig am Sonntag arbeiten.<\/p>\n

    Der Plan sieht die monatliche Ausgabe von Tankgutscheinen und Mehrzweck-Einkaufsgutscheinen vor, deren Wert nach der H\u00e4ufigkeit differenziert wird, mit der die jeweilige Organisationseinheit Sonntagsdienst verlangt.<\/p>\n

    Die Gesellschaft weist darauf hin, dass die Leistung darauf abzielt, jene Arbeitnehmer zu unterst\u00fctzen, die von organisatorischen Modalit\u00e4ten betroffen sind, die im Hinblick auf die Vereinbarkeit von Privat- und Berufsleben potenziell belastender sind, und dass sie keine an die individuelle Leistung oder Produktivit\u00e4t gekn\u00fcpfte Pr\u00e4mie darstellt. F\u00fcr die Sonntagsarbeit ist zudem bereits eine spezifische Zulage aufgrund des angewandten Tarifvertrags und der betrieblichen Verhandlungen vorgesehen.<\/p>\n

    Die Gesellschaft fragt daher, ob die Gutscheine als Sachbez\u00fcge eingestuft werden und von der entsprechenden Steuerfreiheit profitieren k\u00f6nnen.<\/p>\n

    Die steuerliche Behandlung der Sachbez\u00fcge<\/h2>\n

    Artikel 51 Absatz 1 des TUIR<\/a> legt den allgemeinen Grundsatz der Allumfassenheit des Einkommens aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit fest: Zum Einkommen geh\u00f6ren alle Betr\u00e4ge und Werte, die der Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Arbeitsverh\u00e4ltnis bezieht.<\/p>\n

    Der nachfolgende Absatz 3<\/a> f\u00fchrt jedoch eine spezifische Grenze ein, bis zu der der Wert der an den Arbeitnehmer abgegebenen G\u00fcter und erbrachten Dienstleistungen nicht zum Einkommen geh\u00f6rt.<\/p>\n

    F\u00fcr die Steuerzeitr\u00e4ume 2025, 2026 und 2027 hat Artikel 1 Absatz 390 des Gesetzes Nr. 207\/2024<\/a> diese Grenze vor\u00fcbergehend angehoben auf:<\/p>\n

      \n
    1. 1.000 Euro f\u00fcr Arbeitnehmer im Allgemeinen;<\/li>\n
    2. 2.000 Euro f\u00fcr Arbeitnehmer mit steuerlich ber\u00fccksichtigten Kindern.<\/li>\n<\/ol>\n

      Die Grenze ist unter kumulativer Ber\u00fccksichtigung des Werts der Sachbez\u00fcge und etwaiger vom Arbeitgeber gezahlter oder erstatteter Betr\u00e4ge f\u00fcr Haushaltsnebenkosten, Miete der Hauptwohnung oder Hypothekenzinsen f\u00fcr die Hauptwohnung zu pr\u00fcfen, soweit gesetzlich vorgesehen. Um die erh\u00f6hte Grenze von 2.000 Euro anzuwenden, muss der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber erkl\u00e4ren, hierauf Anspruch zu haben, und die Steuernummer der steuerlich ber\u00fccksichtigten Kinder angeben.<\/p>\n

      Bei \u00dcberschreitung der anwendbaren Grenze geh\u00f6rt der gesamte Wert der Sachbez\u00fcge zum Einkommen<\/b> und nicht nur der die Grenze \u00fcbersteigende Teil.<\/p>\n

      Ab dem 1. Januar 2027 geht die Regelung in Artikel 53 Abs\u00e4tze 4 und 5 des neuen Einheitstextes der Einkommensteuern (Gesetzesvertretendes Dekret Nr. 117\/2026)<\/a> auf.<\/p>\n

      Tank- und Einkaufsgutscheine als Sachbez\u00fcge<\/h2>\n

      Artikel 51 Absatz 3-bis des TUIR<\/a> erlaubt es dem Arbeitgeber, G\u00fcter und Dienstleistungen auch mittels Berechtigungsnachweisen in Papier- oder elektronischer Form zu gew\u00e4hren, denen ein Nennwert zugeschrieben wird.<\/p>\n

      Wie die italienische Steuerbeh\u00f6rde im Rundschreiben Nr. 28\/E vom 15. Juni 2016<\/a> klargestellt hat, fallen auch Sachleistungen mittels Gutscheinen, die G\u00fcter oder Dienstleistungen repr\u00e4sentieren, darunter Tankgutscheine, in den Bereich der Sachbez\u00fcge.<\/p>\n

      Bei Mehrzweckgutscheinen kann der Arbeitnehmer den zugewiesenen Wert f\u00fcr eine Vielzahl von G\u00fctern oder Dienstleistungen unter Beachtung der f\u00fcr Berechtigungsnachweise geltenden Bedingungen verwenden. Die Berechtigungsnachweise m\u00fcssen die in Artikel 6 des Ministerialdekrets vom 25. M\u00e4rz 2016<\/a> vorgesehenen Bedingungen erf\u00fcllen, darunter Namensbezogenheit, Nicht\u00fcbertragbarkeit und Nichtauszahlbarkeit.<\/p>\n

      F\u00fcr Sammelgutscheine, die mehrere G\u00fcter oder Dienstleistungen repr\u00e4sentieren, verweisen das Dekret<\/a> und das Rundschreiben Nr. 28\/E\/2016<\/a> auf eine Grenze von 258,23 Euro je Einzeltitel, die von den auf 1.000 bzw. 2.000 Euro angehobenen j\u00e4hrlichen Steuerfreigrenzen zu unterscheiden ist. Die Antwort Nr. 189\/2026<\/a> kl\u00e4rt das operative Zusammenspiel dieser Grenzen nicht ausdr\u00fccklich.<\/p>\n

      Der Plan f\u00fcr Arbeitnehmer im Sonntagsdienst<\/h2>\n

      Ein zentraler Aspekt der Antwort<\/a> betrifft den Umstand, dass die Leistungen nur Arbeitnehmern gew\u00e4hrt werden, die regelm\u00e4\u00dfig sonntags arbeiten, und dass ihr Wert nach der von der Organisationseinheit verlangten H\u00e4ufigkeit des Sonntagsdienstes variiert.<\/p>\n

      Nach den Angaben der Gesellschaft dient der Plan weder der Verg\u00fctung einer bestimmten Arbeitsleistung noch stellt er einen Leistungsanreiz, eine Produktivit\u00e4ts- oder Ergebnispr\u00e4mie dar.<\/p>\n

      Ziel ist vielmehr, einen bestimmten Kreis von Arbeitnehmern aufgrund der strukturellen Arbeitsorganisation und der m\u00f6glichen Auswirkungen auf die Vereinbarkeit von Privat- und Berufsleben zu unterst\u00fctzen. Im konkreten Fall wird die Sonntagsarbeit zudem bereits durch eine spezifische Zulage aus dem Tarif- und Betriebsvertrag verg\u00fctet.<\/p>\n

      Angesichts der von der Gesellschaft erkl\u00e4rten Merkmale, die die italienische Steuerbeh\u00f6rde als dargestellt zugrunde legt, k\u00f6nnen die Gutscheine als Sachbez\u00fcge eingestuft werden, ohne als zus\u00e4tzliches Entgelt f\u00fcr die Sonntagsarbeit zu gelten. Die Schlussfolgerung setzt voraus, dass die dargestellten Umst\u00e4nde der tats\u00e4chlichen Umsetzung des Plans entsprechen; die Kontrollbefugnisse der Finanzverwaltung bleiben unber\u00fchrt.<\/p>\n

      Die Klarstellung der italienischen Steuerbeh\u00f6rde<\/h2>\n

      Die italienische Steuerbeh\u00f6rde kommt zu dem Schluss, dass die im Plan vorgesehenen Tankgutscheine und Mehrzweck-Einkaufsgutscheine zu den Sachbez\u00fcgen nach Artikel 51 Abs\u00e4tze 3 und 3-bis des TUIR<\/a> z\u00e4hlen k\u00f6nnen. Folglich geh\u00f6ren diese Leistungen steuerlich und beitragsrechtlich nicht zum Einkommen aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit, sofern die nach geltendem Recht f\u00fcr den betreffenden Steuerzeitraum vorgesehenen Gesamtgrenzen eingehalten werden.<\/p>\n

      Die Klarstellung best\u00e4tigt zudem, dass die Ausrichtung des Plans auf Arbeitnehmer mit einer besonderen Arbeitsorganisation der Anwendung der Regelung f\u00fcr Sachbez\u00fcge f\u00fcr sich genommen nicht entgegensteht<\/b>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Mit der Antwort Nr. 189\/2026 hat die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate) klargestellt, dass Tank- und Einkaufsgutscheine f\u00fcr Arbeitnehmer im regelm\u00e4\u00dfigen Sonntagsdienst zu den Sachbez\u00fcgen nach Art. 51 Abs. 3 und 3-bis des italienischen Einkommensteuergesetzes (TUIR) z\u00e4hlen und innerhalb der vorgesehenen Grenzen nicht zum Einkommen aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit geh\u00f6ren.<\/p>\n","protected":false},"author":110,"featured_media":195749,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[6191],"tags":[7283],"country":[2006],"container":[],"service":[6451,6483],"tag-di-competenza":[5610],"class_list":["post-245129","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","tag-news","country-italien","service-tax-and-legal-service-for-individuals","service-online-tax-declaration-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-de"],"acf":[],"yoast_head":"\nSonntags-Welfare: Tank- und Einkaufsgutscheine als Sachbez\u00fcge<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Antwort Nr. 189\/2026: Tank- und Einkaufsgutscheine f\u00fcr Arbeitnehmer im regelm\u00e4\u00dfigen Sonntagsdienst fallen unter die Sachbez\u00fcge nach Art. 51 TUIR.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" 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