{"id":245001,"date":"2026-11-09T15:04:52","date_gmt":"2026-11-09T14:04:52","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?news=auslaendische-rentner-7-prozent-regelung-irische-pay-as-you-go-rente-abfindung-antwort-197-2026"},"modified":"2026-11-09T15:07:26","modified_gmt":"2026-11-09T14:07:26","slug":"auslaendische-rentner-7-prozent-regelung-irische-pay-as-you-go-rente-abfindung-antwort-197-2026","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/auslaendische-rentner-7-prozent-regelung-irische-pay-as-you-go-rente-abfindung-antwort-197-2026\/","title":{"rendered":"Ausl\u00e4ndische Rentner: 7-%-Regelung auch f\u00fcr irische \u201ePay as you go\u201c-Rente und Abfindung (Antwort Nr. 197\/2026)"},"content":{"rendered":"

Mit der Antwort Nr. 197\/2026<\/a> hat die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate) klargestellt, dass eine Rente, die ein ehemaliger ausl\u00e4ndischer Arbeitgeber direkt \u00fcber ein \u201epay as you go\u201c-System zahlt, f\u00fcr den Zugang zu der in Artikel 24-ter des TUIR<\/a> vorgesehenen Steuerregimes als Renteneinkommen eingestuft werden kann.<\/p>\n

Sobald die Rentenvoraussetzung erf\u00fcllt ist, kann die 7-%-Regelung zudem auf die \u00fcbrigen im Ausland erzielten Eink\u00fcnfte des Steuerpflichtigen angewandt werden, im gepr\u00fcften Fall auch auf eine pauschale Abfindung bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses, die die irische Gesellschaft gezahlt hat.<\/p>\n

Inhaltsverzeichnis<\/h2>\n
    \n
  1. Der Sachverhalt<\/a><\/li>\n
  2. Die 7-%-Regelung f\u00fcr Bezieher ausl\u00e4ndischer Renten<\/a><\/li>\n
  3. Die \u201epay as you go\u201c-Rente<\/a><\/li>\n
  4. Die Behandlung der Abfindung<\/a><\/li>\n
  5. Die Klarstellung der Agenzia delle Entrate<\/a><\/li>\n<\/ol>\n

    Der Sachverhalt<\/h2>\n

    Der Fall betrifft einen irischen Staatsb\u00fcrger, der 2025 sein leitendes Arbeitsverh\u00e4ltnis mit einer irischen Gesellschaft beendet, seinen steuerlichen Wohnsitz nach Italien verlegt hat und ab dem Steuerjahr 2026 die in Artikel 24-ter des TUIR<\/a> vorgesehene Option aus\u00fcben m\u00f6chte.<\/p>\n

    Nach Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses erh\u00e4lt der Steuerpflichtige von der irischen Gesellschaft zwei getrennte Zahlungen: eine Rentenzahlung, die \u00fcber eine als \u201epay as you go\u201c bezeichnete Vereinbarung erfolgt, und einen Betrag als pauschale Abfindung bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses.<\/p>\n

    Der Steuerpflichtige fragt daher, ob beide Betr\u00e4ge der Ersatzsteuer von 7 % unterliegen k\u00f6nnen, die f\u00fcr Bezieher ausl\u00e4ndischer Renten vorgesehen ist, die ihren Wohnsitz nach Italien verlegen.<\/p>\n

    Die 7-%-Regelung f\u00fcr Bezieher ausl\u00e4ndischer Renten<\/h2>\n

    Der Artikel 24-ter des TUIR<\/a> sieht ein Optionsregime f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen vor, die von ausl\u00e4ndischen Stellen gezahlte Renteneink\u00fcnfte beziehen und ihren steuerlichen Wohnsitz in eine der in der Norm genannten Gemeinden Italiens verlegen. Sind die vorgesehenen Voraussetzungen erf\u00fcllt, kann der Steuerpflichtige die im Ausland erzielten Eink\u00fcnfte jeder Kategorie einer Ersatzsteuer auf die IRPEF mit einem Steuersatz von 7 % unterwerfen.<\/p>\n

    Zu den wichtigsten Voraussetzungen z\u00e4hlt, dass die Person Renteneink\u00fcnfte aus ausl\u00e4ndischer Quelle bezieht, in den f\u00fcnf vorangegangenen Steuerzeitr\u00e4umen in Italien nicht steuerlich ans\u00e4ssig war und ihren Wohnsitz aus einem Staat verlegt, mit dem Italien Abkommen \u00fcber die Zusammenarbeit in Verwaltungsangelegenheiten geschlossen hat.<\/p>\n

    Die Option wird in der Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr den Steuerzeitraum ausge\u00fcbt, in dem der steuerliche Wohnsitz nach Italien verlegt wird, und gilt unter Beachtung der gesetzlichen Voraussetzungen f\u00fcr die Geltungsdauer der Regelung.<\/p>\n

    Die \u201epay as you go\u201c-Rente<\/h2>\n

    Die Besonderheit des Falls betrifft die Art und Weise, wie die Rente gezahlt wird.<\/p>\n

    Im irischen System, das im Auskunftsantrag beschrieben wird, sieht die \u201epay as you go\u201c-Vereinbarung weder die vorherige Bildung eines Pensionsfonds noch die Einzahlung von Beitr\u00e4gen in einen eigens daf\u00fcr vorgesehenen Anlagefonds vor.<\/p>\n

    Vielmehr zahlt der ehemalige Arbeitgeber selbst dem Arbeitnehmer die Rentenbetr\u00e4ge direkt, sobald der entsprechende Anspruch entstanden ist.<\/p>\n

    Die Agenzia delle Entrate verweist auf den weiten Begriff der \u201eRenten jeder Art und der ihnen gleichgestellten Bez\u00fcge\u201c in Artikel 49 Absatz 2 Buchstabe a des TUIR<\/a> sowie auf die bereits im Rundschreiben Nr. 21\/E vom 17. Juli 2020<\/a> gegebenen Klarstellungen. F\u00fcr den Zugang zur Regelung des Artikels 24-ter k\u00f6nnen n\u00e4mlich auch Bez\u00fcge Rentencharakter haben, die nach Beendigung einer Erwerbst\u00e4tigkeit geschuldet werden und ihren Ursprung im fr\u00fcheren Arbeitsverh\u00e4ltnis haben.<\/p>\n

    Dass die Rente direkt vom ehemaligen Arbeitgeber gezahlt wird, ohne Einschaltung eines eigenst\u00e4ndigen Pensionsfonds, steht ihrer Einstufung als Renteneinkommen im gepr\u00fcften Fall daher nicht entgegen.<\/p>\n

    Die Behandlung der Abfindung<\/h2>\n

    Die Agenzia delle Entrate \u00e4u\u00dfert sich auch zur Anwendung der Steuerregelung auf die von der irischen Gesellschaft gezahlte pauschale Abfindung positiv. Dabei sind allerdings die beiden Schritte zu unterscheiden.<\/p>\n

    Die \u201epay as you go\u201c-Rente erm\u00f6glicht es dem Steuerpflichtigen, die f\u00fcr den Zugang zur Regelung des Artikels 24-ter erforderliche Voraussetzung zu erf\u00fcllen. Sobald die Option wirksam ausge\u00fcbt wurde, kann die Ersatzsteuer von 7 % n\u00e4mlich nicht nur auf die Rente, sondern auf die im Ausland erzielten Eink\u00fcnfte jeder Kategorie angewandt werden, die nach den Kriterien des Artikels 165 Absatz 2 des TUIR<\/a> bestimmt werden.<\/p>\n

    Ob ein Einkommen im Ausland erzielt wird, beurteilt sich nach dem sogenannten Kriterium der \u201espiegelbildlichen Lesart\u201c: Die Kriterien des Artikels 23 des TUIR<\/a> zur Bestimmung der im italienischen Staatsgebiet erzielten Eink\u00fcnfte werden dabei im umgekehrten Sinne angewandt.<\/p>\n

    Im gepr\u00fcften Fall kann daher auch die von der irischen Gesellschaft gezahlte pauschale Abfindung bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses zu den ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnften gerechnet werden, die der Ersatzsteuer von 7 % unterworfen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n

    Die Klarstellung der Agenzia delle Entrate<\/h2>\n

    Die Agenzia delle Entrate kommt zu dem Ergebnis, dass der Steuerpflichtige die in Artikel 24-ter des TUIR<\/a> vorgesehene Steuerregelung in Anspruch nehmen kann, vorbehaltlich der Einhaltung aller weiteren von den Vorschriften geforderten Voraussetzungen.<\/p>\n

    Insbesondere kann die von der irischen Gesellschaft \u00fcber das \u201epay as you go\u201c-System gezahlte Rente als Renteneinkommen eingestuft werden und erf\u00fcllt die f\u00fcr den Zugang zur Regelung erforderliche Rentenvoraussetzung.<\/p>\n

    Sobald die Option wirksam ausge\u00fcbt wurde, kann der Steuerpflichtige die Ersatzsteuer von 7 % zudem auf die \u00fcbrigen im Ausland erzielten Eink\u00fcnfte anwenden, einschlie\u00dflich der von der irischen Gesellschaft bezogenen pauschalen Abfindung bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses.<\/p>\n

    Die Klarstellung best\u00e4tigt damit die Reichweite der f\u00fcr Bezieher ausl\u00e4ndischer Renten vorgesehenen Regelung: Das Vorliegen einer Rentenleistung, die im Sinne des Artikels 49 Absatz 2 Buchstabe a des TUIR<\/a> eingestuft werden kann, bildet die Zugangsvoraussetzung, w\u00e4hrend die Beg\u00fcnstigung sich anschlie\u00dfend unter Beachtung der vorgesehenen Voraussetzungen auch auf die \u00fcbrigen ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte des Steuerpflichtigen erstrecken kann.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Mit der Antwort Nr. 197\/2026 hat die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate) klargestellt, dass eine irische \u201epay as you go\u201c-Rente, die der ehemalige Arbeitgeber direkt zahlt, Renteneinkommen im Sinne der 7-%-Regelung (Art. 24-ter TUIR) ist; die Regelung kann auch auf die pauschale Abfindung bei Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses angewandt 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