Die Antwort auf die Anfrage (Interpello) Nr. 190\/2026 schlie\u00dft die Verl\u00e4ngerung des Regimes aus, wenn die Immobilie durch Schenkung erworben wird. Ab 2027 ist Artikel 226 Absatz 4 des neuen Einkommensteuer-Einheitstextes ma\u00dfgeblich.<\/p>\n\n
Artikel 44 des Gesetzesdekrets Nr. 78\/2010 gew\u00e4hrt bei Vorliegen bestimmter Voraussetzungen Dozenten und Forschern, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Italien verlegen, um dort Forschung oder Lehre auszu\u00fcben, nach einer dokumentierten T\u00e4tigkeit im Ausland einen Steueranreiz.<\/p>\n\n
Das Regime sieht vor, dass 90 % der Verg\u00fctungen aus der beg\u00fcnstigten nichtselbst\u00e4ndigen oder selbst\u00e4ndigen T\u00e4tigkeit aus der Bemessungsgrundlage ausgenommen werden. Zu den Voraussetzungen z\u00e4hlen ein Hochschulabschluss oder ein gleichwertiger Titel, ein nicht nur gelegentlicher Wohnsitz im Ausland sowie eine mindestens zweij\u00e4hrige ununterbrochene Forschungs- oder Lehrt\u00e4tigkeit an Forschungseinrichtungen oder Universit\u00e4ten im Ausland.<\/p>\n\n
Im Regelfall gilt die Beg\u00fcnstigung f\u00fcr den Steuerzeitraum, in dem der italienische steuerliche Wohnsitz begr\u00fcndet wird, und f\u00fcr die f\u00fcnf folgenden Steuerzeitr\u00e4ume, sofern der steuerliche Wohnsitz in Italien beibehalten wird.<\/p>\n\n
F\u00fcr Dozenten und Forscher, die ihren steuerlichen Wohnsitz ab dem Steuerzeitraum 2020 verlegt haben, erlaubt Artikel 44 Absatz 3-ter unter bestimmten Umst\u00e4nden, den beg\u00fcnstigten Zeitraum auf insgesamt acht Steuerzeitr\u00e4ume zu verl\u00e4ngern (das Jahr der R\u00fcckkehr und die sieben folgenden).<\/p>\n\n
Eine der von der Vorschrift ber\u00fccksichtigten Voraussetzungen ist der Erwerb des Eigentums an mindestens einer Wohnimmobilie in Italien nach dem Umzug oder in den zw\u00f6lf Monaten davor. Die Regelung erfasst auch den Erwerb durch den Ehegatten, den Lebensgef\u00e4hrten oder die Kinder, auch im Miteigentum. Die Verl\u00e4ngerung kann zudem von der Anwesenheit von Kindern abh\u00e4ngen, mit weiteren Laufzeiten, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n
In der Antwort Nr. 190 vom 23. Oktober 2026 berichtet ein Forscher, seinen steuerlichen Wohnsitz im Dezember 2020 nach Italien verlegt zu haben und den Anreiz seit 2021 zu nutzen. Nach der R\u00fcckkehr hatte er eine Rohbau-Immobilie geschenkt bekommen, dort Ausbauarbeiten durchgef\u00fchrt und im Juni 2022 seinen gew\u00f6hnlichen Aufenthalt begr\u00fcndet.<\/p>\n\n
Der Steuerpflichtige war der Ansicht, die Eigentumsvoraussetzung sei auch bei einer Schenkung erf\u00fcllt, da der Wortlaut der Vorschrift den Erwerb nicht ausdr\u00fccklich als entgeltlich qualifiziere. Er fragte daher, ob die Beg\u00fcnstigung verl\u00e4ngert werden k\u00f6nne.<\/p>\n\n
Die italienische Steuerbeh\u00f6rde wies die vorgeschlagene Auslegung zur\u00fcck. Unter Verweis auf Absatz 3.2 des Rundschreibens Nr. 33\/E vom 28. Dezember 2020, das f\u00fcr das fr\u00fchere Regime der Impatriierten ergangen ist, hob sie die weitgehende Vergleichbarkeit der Vorschriften hervor, die eine Verl\u00e4ngerung der Vorteile bei Erf\u00fcllung der Immobilienvoraussetzung erlaubten.<\/p>\n\n
Dort war klargestellt worden, dass die Voraussetzung nicht allein durch blo\u00dfes Eigentum oder blo\u00dfen Nie\u00dfbrauch erf\u00fcllt wird und dass f\u00fcr die konkrete Verl\u00e4ngerung ein entgeltlicher Erwerb erforderlich ist. Nach Auffassung der Beh\u00f6rde rechtfertigt der Zweck, die Verwurzelung des Steuerpflichtigen in Italien zu f\u00f6rdern, die Anwendung desselben Kriteriums auch auf Dozenten und Forscher.<\/p>\n\n
Folglich gew\u00e4hrt eine Schenkung keinen Zugang zur Verl\u00e4ngerung<\/strong> nach Artikel 44 Absatz 3-ter, selbst wenn die Immobilie sp\u00e4ter fertiggestellt und als gew\u00f6hnlicher Aufenthalt genutzt wurde.<\/p>\n\n Die Antwort betrifft ausschlie\u00dflich die Verl\u00e4ngerung des beg\u00fcnstigten Zeitraums im Zusammenhang mit der geschenkten Immobilie und pr\u00fcft nicht, ob das ordentliche Regime zusteht, das der Steuerpflichtige nach eigenen Angaben in Anspruch genommen hat. Der Ausschluss der Verl\u00e4ngerung f\u00fchrt daher nicht an sich zum Verlust der ordentlichen Beg\u00fcnstigung, die weiterhin der Pr\u00fcfung ihrer eigenen Voraussetzungen unterliegt.<\/p>\n\n Ab dem 1. Januar 2027 werden die Vorschriften im Gesetzesvertretenden Dekret Nr. 117 vom 19. Juni 2026, dem neuen Einkommensteuer-Einheitstext, geregelt sein.<\/p>\n\n Der Verweis auf das Rundschreiben Nr. 33\/E\/2020 betrifft das fr\u00fchere Regime der Impatriierten nach Artikel 16 des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 147\/2015. Es ist nicht mit dem neuen Regime f\u00fcr Impatriierte nach Artikel 5 des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 209\/2023 zu verwechseln, das ab 2027 in Artikel 225 des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 117\/2026 verlagert ist und f\u00fcr das derzeit keine Verl\u00e4ngerungen vorgesehen sind.<\/p>\n\n Wer die Verl\u00e4ngerung der Beg\u00fcnstigung planen oder best\u00e4tigen m\u00f6chte, sollte nicht nur das Datum des Eigentumserwerbs im Verh\u00e4ltnis zum Umzug nach Italien pr\u00fcfen, sondern auch den Erwerbstitel und die Unterlagen zum Vorgang. F\u00fcr geschenkte Immobilien schlie\u00dft die Antwort Nr. 190\/2026 die auf der Immobilienvoraussetzung beruhende Verl\u00e4ngerung aus; unber\u00fchrt bleibt die Notwendigkeit zu pr\u00fcfen, ob andere gesetzliche Voraussetzungen vorliegen.<\/p>\n\nDer ordentliche Anreiz bleibt von der Verl\u00e4ngerung getrennt<\/h2>\n\n
Ab dem 1. Januar 2027: Artikel 226 des neuen Einheitstextes<\/h2>\n\n
\n
Praktische Folgen f\u00fcr Forscher<\/h2>\n\n