{"id":244335,"date":"2026-11-03T09:32:40","date_gmt":"2026-11-03T08:32:40","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?news=7-prozent-regime-auslandsrentner-erbe-us-ira-antwort-184-2026"},"modified":"2026-11-03T09:35:29","modified_gmt":"2026-11-03T08:35:29","slug":"7-prozent-regime-auslandsrentner-erbe-us-ira-antwort-184-2026","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/7-prozent-regime-auslandsrentner-erbe-us-ira-antwort-184-2026\/","title":{"rendered":"7%-Regime f\u00fcr Auslandsrentner: auch f\u00fcr den Erben eines US-amerikanischen IRA zug\u00e4nglich (Antwort Nr. 184\/2026)"},"content":{"rendered":"

Antwort Nr. 184\/2026 \u2013 Gegenstand: Ersatzsteuer auf die IRPEF (italienische Einkommensteuer) f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen mit Renteneink\u00fcnften aus ausl\u00e4ndischer Quelle: Eintritt eines Erben in einen US-amerikanischen Individual Retirement Account (IRA) \u2013 Artikel 24-ter des TUIR<\/em><\/p>\n

Mit der Antwort Nr. 184\/2026<\/b> hat die italienische Steuerbeh\u00f6rde (Agenzia delle Entrate) klargestellt, dass die Aussch\u00fcttungen, die der Erbe eines US-amerikanischen Individual Retirement Account (IRA)<\/b> bezieht, den Charakter von Renteneink\u00fcnften behalten und den Zugang zum beg\u00fcnstigten Regime nach Artikel 24-ter des TUIR<\/b> er\u00f6ffnen k\u00f6nnen.<\/p>\n

Die Rechtsnachfolge in die Inhaberschaft des Plans und der Umstand, dass der IRA durch freiwillige Einzahlungen gespeist wurde, lassen im gepr\u00fcften Fall den Rentencharakter der Leistungen daher nicht entfallen.<\/p>\n

Inhaltsverzeichnis<\/h2>\n
    \n
  1. Der gepr\u00fcfte Fall<\/a><\/li>\n
  2. Das 7%-Regime f\u00fcr Bezieher ausl\u00e4ndischer Renten<\/a><\/li>\n
  3. Warum ein geerbter IRA seinen Rentencharakter beh\u00e4lt<\/a><\/li>\n
  4. Der Erbe kann das 7%-Regime in Anspruch nehmen<\/a><\/li>\n
  5. Zu pr\u00fcfende Punkte bei ausl\u00e4ndischen Rentenpl\u00e4nen<\/a><\/li>\n<\/ol>\n

    Der gepr\u00fcfte Fall<\/h2>\n

    Die Steuerpflichtige, eine im Ausland ans\u00e4ssige italienische Staatsb\u00fcrgerin, ist nach dem Tod ihres Vaters in die Inhaberschaft eines US-amerikanischen Individual Retirement Account (IRA) eingetreten.<\/p>\n

    Der Plan war vom Vater w\u00e4hrend seines Erwerbslebens in den Vereinigten Staaten durch freiwillige Einzahlungen zu Zwecken der erg\u00e4nzenden Altersvorsorge eingerichtet und gespeist worden. Nach dem Erbfall begann die Tochter, j\u00e4hrliche Aussch\u00fcttungen aus der IRA-Position zu beziehen.<\/p>\n

    In der Absicht, ihren steuerlichen Wohnsitz ab 2027 nach Italien zu verlegen, fragte die Steuerpflichtige die Beh\u00f6rde, ob diese Betr\u00e4ge als Renteneink\u00fcnfte im Sinne von Art. 49 Abs. 2 Buchst. a) des TUIR eingestuft werden k\u00f6nnen und ihr somit den Zugang zum beg\u00fcnstigten Regime nach Art. 24-ter er\u00f6ffnen.<\/p>\n

    Das 7%-Regime f\u00fcr Bezieher ausl\u00e4ndischer Renten<\/h2>\n

    Artikel 24-ter des TUIR erlaubt nat\u00fcrlichen Personen mit von ausl\u00e4ndischen Stellen gezahlten Renteneink\u00fcnften, die ihren steuerlichen Wohnsitz in die von der Norm bezeichneten Gemeinden Italiens verlegen, f\u00fcr eine Ersatzsteuer von 7%<\/b> auf die im Ausland erzielten, vom Regime erfassten Eink\u00fcnfte zu optieren.<\/p>\n

    Die Option wirkt ab dem Steuerzeitraum, in dem der Wohnsitz nach Italien verlegt wird, und kann auch f\u00fcr die neun folgenden Steuerzeitr\u00e4ume gelten, insgesamt f\u00fcr h\u00f6chstens zehn Steuerzeitr\u00e4ume<\/b>.<\/p>\n

    Zu den wichtigsten Voraussetzungen geh\u00f6rt, dass der Steuerpflichtige:<\/p>\n

      \n
    1. Renteneink\u00fcnfte aus ausl\u00e4ndischer Quelle bezieht;<\/li>\n
    2. in den f\u00fcnf vorangegangenen Steuerzeitr\u00e4umen nicht in Italien steuerlich ans\u00e4ssig war;<\/li>\n
    3. seinen Wohnsitz aus einem Staat verlegt, mit dem Abkommen \u00fcber die Verwaltungszusammenarbeit in Kraft sind;<\/li>\n
    4. in eine der von Artikel 24-ter bezeichneten Gemeinden zieht.<\/li>\n<\/ol>\n

      Das Regime betrifft die Gemeinden der Regionen Sizilien, Kalabrien, Sardinien, Kampanien, Basilikata, Abruzzen, Molise und Apulien sowie die in der Norm genannten, von Erdbeben betroffenen Gebiete. Seit dem 7. April 2026 wurde die in der Regelung vorgesehene Einwohnerschwelle von 20.000 auf 30.000 Einwohner<\/b> angehoben.<\/p>\n

      Warum ein geerbter IRA seinen Rentencharakter beh\u00e4lt<\/h2>\n

      Der zentrale Punkt der Anfrage betrifft die steuerliche Einordnung der Betr\u00e4ge, die die Tochter nach dem Eintritt in die IRA-Position ihres Vaters bezogen hat.<\/p>\n

      Die Beh\u00f6rde verweist zun\u00e4chst auf den Begriff der “Renten aller Art und gleichgestellten Bez\u00fcge” in Art. 49 Abs. 2 Buchst. a) des TUIR, der im Rundschreiben Nr. 21\/E von 2020 bereits weit ausgelegt wurde.<\/p>\n

      Nach der Verwaltungspraxis k\u00f6nnen auch in Kapitalform ausgezahlte ausl\u00e4ndische Rentenleistungen in diese Kategorie fallen, und bei ausl\u00e4ndischen Pensionsfonds schlie\u00dft die Freiwilligkeit der Beitr\u00e4ge als solche die Einordnung als Rente nicht aus.<\/p>\n

      Besondere Bedeutung hat auch der Pr\u00e4zedenzfall der Antwort Nr. 290\/2025 zur Einmalauszahlung eines US-amerikanischen, durch freiwillige Beitr\u00e4ge gespeisten Pensionsfonds, die der Erbe des Inhabers bezog.<\/p>\n

      Bei dieser Gelegenheit verwies die Beh\u00f6rde auf Art. 7 Abs. 3 des TUIR, wonach die von den Erben bezogenen Eink\u00fcnfte im Wesentlichen die Einordnung und die Besteuerungsmodalit\u00e4ten behalten, die sie gehabt h\u00e4tten, wenn sie vom urspr\u00fcnglichen Inhaber bezogen worden w\u00e4ren.<\/p>\n

      Die Antwort Nr. 184\/2026 wendet denselben Grundsatz auf die periodischen Aussch\u00fcttungen eines geerbten IRA an: Der Eintritt mortis causa verwandelt eine Vorsorgeleistung nicht automatisch in Eink\u00fcnfte anderer Art<\/b>.<\/p>\n

      Der Erbe kann das 7%-Regime in Anspruch nehmen<\/h2>\n

      Auf der Grundlage dieser Grunds\u00e4tze kommt die Beh\u00f6rde zu dem Schluss, dass die Aussch\u00fcttungen aus dem IRA im gepr\u00fcften Fall unter die “Renten aller Art” im Sinne von Art. 49 Abs. 2 Buchst. a) des TUIR fallen.<\/p>\n

      Die Steuerpflichtige kann daher das Regime nach Artikel 24-ter ab dem Steuerzeitraum in Anspruch nehmen, in dem sie ihren steuerlichen Wohnsitz nach Italien verlegt, der im Antrag mit 2027 angegeben ist, sofern auch alle weiteren von der Norm verlangten Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n

      Die Klarstellung ist bedeutsam, weil sie best\u00e4tigt, dass auch der Erbe einer ausl\u00e4ndischen Rentenposition Bezieher von Renteneink\u00fcnften sein kann<\/b>, die f\u00fcr den Zugang zum 7%-Regime relevant sind, obwohl er den Plan nicht selbst eingerichtet oder gespeist hat.<\/p>\n

      Sobald die Option wirksam ausge\u00fcbt wurde, erfasst die Ersatzsteuer nicht nur die Aussch\u00fcttungen des IRA, sondern im Rahmen der Grenzen von Artikel 24-ter auch die \u00fcbrigen im Ausland erzielten, vom Regime erfassten Eink\u00fcnfte.<\/p>\n

      Zu pr\u00fcfende Punkte bei ausl\u00e4ndischen Rentenpl\u00e4nen<\/h2>\n

      Die Antwort Nr. 184\/2026 bedeutet nicht, dass jedes im Erbweg \u00fcbertragene ausl\u00e4ndische Anlagekonto oder Finanzprodukt als Renteneinkommen eingestuft werden kann.<\/p>\n

      F\u00fcr die Anwendung von Artikel 24-ter ist im Einzelfall zu pr\u00fcfen:<\/p>\n

        \n
      1. der Vorsorgecharakter des ausl\u00e4ndischen Plans;<\/li>\n
      2. die ausl\u00e4ndische Stelle, die die Leistung erbringt;<\/li>\n
      3. die Merkmale und Zwecke des Instruments;<\/li>\n
      4. die Modalit\u00e4ten der Beitragszahlung und der Auszahlung der Betr\u00e4ge;<\/li>\n
      5. die Einordnung der Leistung nach dem italienischen Steuerrecht.<\/li>\n<\/ol>\n

        Beim von der Beh\u00f6rde gepr\u00fcften IRA erlauben der Vorsorgezweck des Plans und seine Einordnung als Rentenleistung, dass die vom Erben bezogenen Aussch\u00fcttungen auch nach der \u00dcbertragung mortis causa ihren Rentencharakter behalten.<\/p>\n

        Die Klarstellung erweitert damit den praktischen Anwendungsbereich des Regimes nach Artikel 24-ter und best\u00e4tigt, dass die Eigenschaft als Bezieher einer ausl\u00e4ndischen Rente auch aus dem Eintritt in eine ausl\u00e4ndische Vorsorgeposition im Erbweg folgen kann und nicht notwendigerweise aus einer vom Steuerpflichtigen selbst w\u00e4hrend seiner Erwerbst\u00e4tigkeit erworbenen Leistung.<\/p>\n

        Rechts- und Verwaltungsquellen<\/h2>\n