Mit der Antwort Nr. 165\/2026<\/b> hat die italienische Finanzverwaltung klargestellt, wie das Einkommen aus einem transparenten ausl\u00e4ndischen Trust<\/b> gegen\u00fcber einem ans\u00e4ssigen Beg\u00fcnstigten zu ermitteln ist, im Sinne von Artikel 44 Absatz 1 Buchstabe g-sexies) TUIR<\/b> (italienisches Einkommensteuergesetz): Das den ans\u00e4ssigen Beg\u00fcnstigten zugewiesene Trustverm\u00f6gen stellt kein Einkommen dar, und die Ertr\u00e4ge aus den erhaltenen Verm\u00f6genswerten sind ab dem Zeitpunkt zu besteuern, zu dem die ans\u00e4ssige Person Beg\u00fcnstigter wird. Die Vermutung nach Artikel 45 Absatz 4-quater TUIR f\u00fcr Zuweisungen ausl\u00e4ndischer intransparenter Trusts findet dagegen keine Anwendung.<\/p>\nDer Sachverhalt<\/h2>\n
Der Fall betrifft eine US-amerikanische Staatsb\u00fcrgerin mit steuerlichem Wohnsitz in Italien, die nach dem Tod ihrer Mutter im Jahr 2025 Beg\u00fcnstigte eines in den Vereinigten Staaten errichteten Trusts wurde.<\/p>\n
Nach den Angaben im Antrag war der Trust steuerlich den Eltern zugerechnet, bis zum Tod der Mutter, und wurde erst danach gegen\u00fcber den beg\u00fcnstigten Kindern transparent. Die Antragstellerin bat die Finanzverwaltung um Kl\u00e4rung, wie das der Besteuerung in Italien zugrunde zu legende Trusteinkommen zu ermitteln sei.<\/p>\n
Die Finanzverwaltung stellt klar, dass die Einordnung des Trusts nicht Gegenstand der Anfrage sei, und geht daher als Pr\u00e4misse von dessen Transparenz nach dem Tod der Errichterin aus.<\/p>\n
Gem\u00e4\u00df Artikel 73 Absatz 2 TUIR<\/b> werden, wenn die Beg\u00fcnstigten des Trusts identifiziert sind, die vom Trust erzielten Eink\u00fcnfte diesen unmittelbar zugerechnet, und zwar im Verh\u00e4ltnis des im Errichtungsakt vorgesehenen Anteils oder, mangels einer solchen Regelung, zu gleichen Teilen.<\/p>\n
Als identifizierter Beg\u00fcnstigter gilt, wer nicht nur eindeutig bestimmt ist, sondern auch das Recht hat, vom Trustee die Auszahlung des ihm zugewiesenen Einkommens zu verlangen. Solche Eink\u00fcnfte stellen Kapitalertr\u00e4ge im Sinne von Artikel 44 Absatz 1 Buchstabe g-sexies) TUIR dar. Bei einem nicht ans\u00e4ssigen transparenten Trust mit einem in Italien ans\u00e4ssigen Beg\u00fcnstigten ist das insgesamt vom Trust erzielte und dem Beg\u00fcnstigten zurechenbare Einkommen ma\u00dfgeblich, auch wenn es au\u00dferhalb des italienischen Staatsgebiets erzielt wird.<\/p>\n
Unter Bezugnahme auf das Rundschreiben Nr. 34\/E aus dem Jahr 2022<\/b> bekr\u00e4ftigt die Finanzverwaltung, dass bei der Ermittlung des Einkommens eines nicht ans\u00e4ssigen transparenten Trusts, das dem italienischen Beg\u00fcnstigten zuzurechnen ist, die steuerrechtlichen Vorschriften des Staates zu ber\u00fccksichtigen sind, in dem der Trust ans\u00e4ssig oder errichtet ist. Artikel 45 Absatz 4-quater TUIR findet dagegen keine Anwendung; danach gilt bei Zuweisungen ausl\u00e4ndischer Trusts, bei denen nicht zwischen Verm\u00f6gen und Einkommen unterschieden werden kann, der gesamte erhaltene Betrag als Einkommen.<\/p>\n
Die Finanzverwaltung weist darauf hin, dass diese Vorschrift grunds\u00e4tzlich f\u00fcr Zuweisungen ausl\u00e4ndischer intransparenter Trusts gilt, die in Niedrigsteuergebieten errichtet wurden, nicht jedoch f\u00fcr transparente Trusts mit identifizierten Beg\u00fcnstigten.<\/p>\n
Ab dem Steuerjahr 2025 ist die Antragstellerin als identifizierte Beg\u00fcnstigte eines transparenten ausl\u00e4ndischen Trusts verpflichtet, in Italien den ihr zurechenbaren Anteil am Trusteinkommen zu erkl\u00e4ren, unabh\u00e4ngig von dessen tats\u00e4chlicher Aussch\u00fcttung. Das ma\u00dfgebliche Einkommen ist unter Ber\u00fccksichtigung der steuerrechtlichen Vorschriften des Staates zu ermitteln, in dem der Trust ans\u00e4ssig oder errichtet ist \u2014 im vorliegenden Fall die Vereinigten Staaten \u2014 und stellt f\u00fcr den ans\u00e4ssigen Beg\u00fcnstigten Kapitalertr\u00e4ge im Sinne von Artikel 44 Absatz 1 Buchstabe g-sexies) TUIR dar. Artikel 45 Absatz 4-quater TUIR, der grunds\u00e4tzlich f\u00fcr Zuweisungen ausl\u00e4ndischer intransparenter Trusts in Niedrigsteuergebieten gilt, findet dagegen keine Anwendung.<\/p>\n
Unber\u00fchrt bleiben schlie\u00dflich, soweit die Voraussetzungen vorliegen, die steuerlichen Meldepflichten sowie die IVIE- und IVAFE-Pflichten f\u00fcr im Ausland gehaltene Immobilien und Finanzverm\u00f6gen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Mit der Antwort Nr. 165\/2026 hat die italienische Finanzverwaltung klargestellt, dass bei einem transparenten ausl\u00e4ndischen Trust mit einem identifizierten, in Italien ans\u00e4ssigen Beg\u00fcnstigten das dem Beg\u00fcnstigten zugewiesene Trustverm\u00f6gen kein Einkommen darstellt, w\u00e4hrend die Ertr\u00e4ge aus den erhaltenen Verm\u00f6genswerten ab dem Zeitpunkt zu besteuern sind, zu dem die in Italien ans\u00e4ssige Person Beg\u00fcnstigter wird. Die Vermutung nach Artikel 45 Absatz 4-quater TUIR, die f\u00fcr Zuweisungen ausl\u00e4ndischer intransparenter Trusts gilt, findet dagegen keine Anwendung.<\/p>\n","protected":false},"author":110,"featured_media":195749,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[6191],"tags":[7283],"country":[2006,2838],"container":[],"service":[6451,6483],"tag-di-competenza":[5610],"class_list":["post-239774","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","tag-news","country-italien","country-vereinigte-staaten-de-3","service-tax-and-legal-service-for-individuals","service-online-tax-declaration-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-de"],"acf":[],"yoast_head":"\n