{"id":239051,"date":"2026-08-07T10:51:58","date_gmt":"2026-08-07T08:51:58","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&p=239051"},"modified":"2026-08-07T10:55:38","modified_gmt":"2026-08-07T08:55:38","slug":"traitement-fiscal-des-interets-des-bons-depargne-postaux-percus-par-une-personne-non-residente-residence-continue-dans-un-pays-de-la-liste-blanche-article-6-du-decret-legislatif-n-239-du-1er","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/de\/steuerliche-behandlung-der-zinsen-aus-postsparbriefen-die-von-einer-nicht-in-italien-ansassigen-person-bezogen-werden-durchgehender-wohnsitz-in-einem-white-list-staat-artikel-6-de\/","title":{"rendered":"Steuerliche Behandlung der Zinsen aus Postsparbriefen, die von einer nicht in Italien ans\u00e4ssigen Person bezogen werden \u2013 Durchgehender Wohnsitz in einem White-List-Staat \u2013 Artikel 6 des Gesetzesdekrets Nr. 239 vom 1. April 1996"},"content":{"rendered":"

Postsparbriefe: Steuerbefreiung f\u00fcr Nichtans\u00e4ssige nur bei durchgehendem Wohnsitz in White-List-Staaten<\/strong><\/h2>\n

Mit der Antwort Nr. 148 aus dem Jahr 2026 hat die italienische Steuerbeh\u00f6rde klargestellt, dass Zinsen aus Postsparbriefen, die von einer nicht in Italien ans\u00e4ssigen Person bezogen werden, von der Ersatzsteuer in H\u00f6he von 12,5 % befreit werden k\u00f6nnen, sofern der Inhaber w\u00e4hrend des gesamten Zeitraums, in dem die Wertpapiere gehalten wurden, in Staaten ans\u00e4ssig war, die auf der White List stehen, und die Postsparbriefe bei Poste Italiane verwahrt werden. Die Befreiung kann auch bei einem Wohnsitzwechsel zwischen verschiedenen White-List-Staaten Anwendung finden.<\/p>\n

 <\/p>\n

Die italienische Steuerbeh\u00f6rde hat Erl\u00e4uterungen zur steuerlichen Behandlung von Zinsen aus Postsparbriefen gegeben, die von einer nicht in Italien ans\u00e4ssigen Person bezogen werden. Insbesondere hat die Finanzverwaltung klargestellt, dass die Befreiung von der Ersatzsteuer auch dann Anwendung finden kann, wenn der Inhaber der Postsparbriefe seinen Wohnsitz von einem Staat in einen anderen verlegt hat, sofern beide Staaten in den ma\u00dfgeblichen Zeitr\u00e4umen in der Liste der L\u00e4nder aufgef\u00fchrt waren, die einen angemessenen Informationsaustausch mit Italien gew\u00e4hrleisten.<\/p>\n

Der Sachverhalt<\/strong><\/h2>\n

Der Antragsteller ist ein italienischer Staatsb\u00fcrger mit Wohnsitz in der Schweiz und Inhaber von Postsparbriefen, die am 4. Oktober 2014 ausgegeben wurden und am 4. Oktober 2026 f\u00e4llig werden.<\/p>\n

Der Steuerpflichtige, der seit der Ausgabe der Wertpapiere nicht in Italien ans\u00e4ssig ist, fragt, ob die auf den Postsparbriefen aufgelaufenen Zinsen bei der Einl\u00f6sung auch in Italien der Besteuerung unterliegen und welche Unterlagen Poste Italiane vorgelegt werden m\u00fcssen, um gegebenenfalls die Steuerbefreiung in Anspruch nehmen zu k\u00f6nnen und dadurch sp\u00e4tere Erstattungsverfahren wegen Doppelbesteuerung zu vermeiden.<\/p>\n

Steuerliche Behandlung der Postsparbriefe<\/strong><\/h2>\n

Gem\u00e4\u00df Artikel 23 des italienischen Einkommensteuergesetzes (TUIR) gelten Kapitalertr\u00e4ge, die vom Staat, von in Italien ans\u00e4ssigen Rechtstr\u00e4gern oder von in Italien gelegenen Betriebsst\u00e4tten gezahlt werden, als in Italien erzielt und sind grunds\u00e4tzlich auch bei nicht in Italien ans\u00e4ssigen Personen steuerpflichtig.<\/p>\n

Insbesondere unterliegen Zinsen und sonstige Ertr\u00e4ge aus Postsparbriefen, die von Poste Italiane im Auftrag von Cassa Depositi e Prestiti ausgegeben werden, gem\u00e4\u00df Gesetzesdekret Nr. 239 vom 1. April 1996 grunds\u00e4tzlich einer Ersatzsteuer auf Einkommen in H\u00f6he von 12,5 %.<\/p>\n

Dasselbe Dekret sieht jedoch eine Steuerbefreiung f\u00fcr Zinsen vor, die von Personen bezogen werden, die in Staaten und Gebieten ans\u00e4ssig sind, welche einen angemessenen Informationsaustausch mit Italien gew\u00e4hrleisten und in der sogenannten White List gem\u00e4\u00df Ministerialdekret vom 4. September 1996 aufgef\u00fchrt sind.<\/p>\n

Voraussetzung des durchgehenden Wohnsitzes in White-List-Staaten<\/strong><\/h2>\n

Um die Steuerbefreiung in Anspruch nehmen zu k\u00f6nnen, muss die Voraussetzung des Wohnsitzes in einem White-List-Staat w\u00e4hrend des gesamten Zeitraums erf\u00fcllt sein, in dem der Beg\u00fcnstigte als Inhaber der Postsparbriefe eingetragen ist.<\/p>\n

Die Steuerbefreiung setzt daher einen durchgehenden Anspruch auf die Befreiung ab dem Ausgabedatum des Wertpapiers voraus. W\u00e4hrend der Haltedauer k\u00f6nnen auf Postsparbriefe nicht zwei unterschiedliche Steuerregelungen angewandt werden.<\/p>\n

Hat der Inhaber seinen Wohnsitz zwischen mehreren Staaten verlegt, muss daher f\u00fcr jeden ma\u00dfgeblichen Zeitraum gepr\u00fcft werden, ob der jeweilige Wohnsitzstaat in der White List aufgef\u00fchrt war.<\/p>\n

Erforderliche Unterlagen<\/strong><\/h2>\n

Damit die Steuerbefreiung Anwendung findet, m\u00fcssen die Postsparbriefe bei Poste Italiane S.p.A. verwahrt werden.<\/p>\n

Der Steuerpflichtige muss au\u00dferdem seine steuerliche Ans\u00e4ssigkeit in einem White-List-Staat f\u00fcr den gesamten Zeitraum nachweisen, in dem die Wertpapiere gehalten wurden. Zu diesem Zweck kann Poste Italiane folgende Unterlagen einholen:<\/p>\n

eine Bescheinigung der zust\u00e4ndigen Steuerbeh\u00f6rden des Wohnsitzstaates; oder alternativ eine vom wirtschaftlich Berechtigten oder seinem gesetzlichen Vertreter unterzeichnete Selbsterkl\u00e4rung, die nach dem mit Ministerialdekret vom 12. Dezember 2001 genehmigten Muster erstellt wurde.<\/p>\n

Die Unterlagen k\u00f6nnen auch zum Zeitpunkt der Auszahlung vorgelegt werden, sofern sie ausdr\u00fccklich best\u00e4tigen, dass die Voraussetzungen f\u00fcr die Steuerbefreiung w\u00e4hrend des gesamten Zeitraums, in dem der Steuerpflichtige Inhaber der Postsparbriefe war, unver\u00e4ndert bestanden haben. Bei einem Wohnsitzwechsel zwischen verschiedenen Staaten m\u00fcssen die Unterlagen jeden Staat abdecken, in dem der Beg\u00fcnstigte steuerlich ans\u00e4ssig war.<\/p>\n

Die Antwort der italienischen Steuerbeh\u00f6rde<\/strong><\/h2>\n

Die italienische Steuerbeh\u00f6rde hat anerkannt, dass der Steuerpflichtige von der Nichtanwendung der Ersatzsteuer auf Zinsen, Pr\u00e4mien und sonstige Ertr\u00e4ge aus den Postsparbriefen profitieren kann, sofern die Wertpapiere bei Poste Italiane verwahrt werden und die Angaben zum ausl\u00e4ndischen Wohnsitz ordnungsgem\u00e4\u00df nachgewiesen werden.<\/p>\n

Im gepr\u00fcften Fall war der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt der Ausgabe der Postsparbriefe in Deutschland ans\u00e4ssig und sp\u00e4ter in der Schweiz, nachdem die Schweiz im Jahr 2016 in die White List aufgenommen worden war.<\/p>\n

Da der Steuerpflichtige somit w\u00e4hrend des gesamten Zeitraums, in dem die Wertpapiere gehalten wurden, in Staaten ans\u00e4ssig war, die auf der White List stehen, kann er die Befreiung von der italienischen Ersatzsteuer in Anspruch nehmen.<\/p>\n

Unber\u00fchrt bleibt die Befugnis der Finanzverwaltung, im Rahmen einer Pr\u00fcfung die tats\u00e4chliche steuerliche Ans\u00e4ssigkeit des Steuerpflichtigen und das Vorliegen der ma\u00dfgeblichen Voraussetzungen zu \u00fcberpr\u00fcfen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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